2月11日，為進一步推動商業(yè)銀行準確識別、評估信用風險，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，中國銀保監(jiān)會會同中國人民銀行聯(lián)合制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風險分類辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)正式發(fā)布。

早在1998年，人民銀行出臺《貸款風險分類指導原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風險分類指引》（以下簡稱《指引》），進一步明確了五級分類監(jiān)管要求。近年來，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風險分類實踐面臨諸多新情況和新問題。

2017年，巴塞爾委員會發(fā)布《審慎處理資產(chǎn)指引》，明確了不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認定標準和分類要求，旨在增強全球銀行業(yè)資產(chǎn)風險分類標準的一致性和結(jié)果的可比性。新會計準則也對部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準備計提滯后及不足等問題提出新的要求。銀保監(jiān)會、人民銀行借鑒國際國內(nèi)良好標準，并結(jié)合我國銀行業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管實踐，制定了《辦法》?！掇k法》旨在進一步推動商業(yè)銀行準確識別風險水平、做實資產(chǎn)風險分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風險，提升服務實體經(jīng)濟水平。

(資料圖)

《辦法》共六章48條，將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產(chǎn)。除總則和附則外，主要包括四方面內(nèi)容。

一是提出金融資產(chǎn)風險分類要求。明確金融資產(chǎn)五級分類定義，設定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標準，對債務逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求。

二是提出重組資產(chǎn)的風險分類要求。細化重組資產(chǎn)定義、認定標準以及退出標準，明確不同情形下的重組資產(chǎn)分類要求，設定重組資產(chǎn)觀察期。

三是加強銀行風險分類管理。要求商業(yè)銀行健全風險分類治理架構(gòu)，制定風險分類管理制度，明確分類方法、流程和頻率，開發(fā)完善信息系統(tǒng)，加強監(jiān)測分析、信息披露和文檔管理。

四是明確監(jiān)督管理要求。監(jiān)管機構(gòu)對商業(yè)銀行風險分類管理開展監(jiān)督檢查和評估，對違反要求的銀行采取監(jiān)管措施和行政處罰。

以債務人為中心的風險分類理念

根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風險分類以單筆貸款為對象，同一債務人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風險暴露發(fā)生實質(zhì)性不良，應將該對手所有風險暴露均認定為不良。

借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務數(shù)據(jù)相對完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進行風險分類時，應以評估債務人的履約能力為中心，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行的債務中，逾期超過90天的債務已經(jīng)超過20%的，各銀行均應將其債務歸為不良。

需要指出的是，以債務人為中心并非不考慮擔保因素。對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔保緩釋程度，將同一非零售債務人名下的不同債務分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務種類差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可以對單筆資產(chǎn)進行風險分類。

逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足也應歸為不良

商業(yè)銀行開展風險分類的核心是準確判斷債務人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標，能有效反映債務人的償債能力。

從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對逾期天數(shù)與分類等級關系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權納入不良?！掇k法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類。

《辦法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關資產(chǎn)進行減值會計處理并確認損失準備?！掇k法》參考借鑒新會計準則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應進入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為次級，占賬面余額90%以上應歸為損失。

不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良

現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務人財務狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個關鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應分類為不良。借鑒國際經(jīng)驗，《辦法》進一步細化了重組的概念。

一是明確重組資產(chǎn)定義，重點對“財務困難”和“合同調(diào)整”兩個概念作出詳細的規(guī)定，細化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對照實施，堵塞監(jiān)管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對緩和的措施，有利于推動債務重組順利進行。

三是根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應至少分為關注。對劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關注類。四是對多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類，并重新計算觀察期。

據(jù)悉，《辦法》實施充分考慮對機構(gòu)和市場的影響，合理設置了過渡期，給予相關銀行充裕的時間做好《辦法》實施準備?！掇k法》將于2023年7月1日起正式施行。對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務，應按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務，商業(yè)銀行應制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務全部按照《辦法》要求重新分類。