個稅起征點調(diào)到多少算“科學(xué)”？

明言財經(jīng)

考慮到京滬及粵蘇浙等地的工薪納稅人，盡管繳納了當(dāng)?shù)?0%以上的個稅，但并不是當(dāng)?shù)刈罡辉５娜巳?，個稅的修訂不妨善待這一人群。

近日，個人所得稅法修正案草案公布，免征額(即“起征點”)從3500元提高至5000元，同時將勞務(wù)報酬等三項勞動類收入納入到綜合征收范圍。

財政部部長劉昆作修正案草案說明時表示，5000元的免征額標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。但草案在全國人大常委會的一審過程中，包括朱明春、陳斯喜、呂彩霞等多位常委認(rèn)為5000元的標(biāo)準(zhǔn)偏低，建議再適當(dāng)提高，一些常委還提出應(yīng)對個稅起征點進(jìn)行科學(xué)測算。

那個稅免征額定多少算“科學(xué)”？

免征額須扣除生活基本支出

免征額體現(xiàn)的是納稅人最基本的生活需要，對生活基本支出進(jìn)行扣除。

雖然個稅面向全國征收，但納稅的主體主要集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，據(jù)《中國稅務(wù)年鑒2017》，2016年的“個人所得稅分地區(qū)分項目收入情況”顯示，北京、上海、浙江、江蘇和廣東繳納的個稅占全國的60.43%，上述五省份繳納的工薪稅占全國的63.55%，其中僅京滬深三個城市繳納的工薪稅就占全國的42.19%。

京滬深三地的工薪人群，承受著高昂的生活成本及住房貸款(或房租)，有半數(shù)以上的勞動者是非戶籍人口，往往一個勞動力要養(yǎng)一家人(甚至包括家鄉(xiāng)的雙親)?？紤]到京滬及粵蘇浙等地的工薪納稅人，盡管繳納了當(dāng)?shù)?0%以上的個稅，但并不是當(dāng)?shù)刈罡辉５娜巳?，個稅的修訂不妨善待這一人群。

免征額的調(diào)整必須回應(yīng)這一現(xiàn)實：如果是全國統(tǒng)一的免征額，對應(yīng)的家庭消費支出標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)當(dāng)以全國為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以上述五省市為基準(zhǔn)，尤其要考慮京滬深三地的工薪納稅人;要么必須顯著的因城施策，將父母養(yǎng)老、房租房貸、子女教育等納入到專項費用扣除上。就目前媒體披露的專項費用扣除標(biāo)準(zhǔn)低，程序繁瑣、認(rèn)定門檻高，工薪納稅人能享受到的實惠很有限，因此個稅修正案宜在免征額上做較大的讓步，以避免挫傷以勞動為主要收入人群的創(chuàng)富積極性。

上調(diào)至7000元才合理

全國人大常委尹中卿委員指出，“基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)受制于三個因素，第一個是職工收入的提高水平，第二個是物價的變動水平，第三個是居民的消費水平”。不妨計算同期職工收入與消費水平的變化，以此變化率測算免征額的調(diào)整幅度。

現(xiàn)行3500元的免征額是2011年初開始實施。從2010年到2017年，全國城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資從3045元上升至6193元，上升了103%，全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資增長了110%。同期，全國城鎮(zhèn)居民人均消費支出增長了81.5%，其中京滬浙蘇的增速均超過全國。

綜合收入與支出這兩項增速，免征額至少應(yīng)該同步增長至7000元才算合理。

建立免征額動態(tài)調(diào)整機(jī)制

此外，還要考慮個人收入繳納社會保險的部分。

近年來，隨著社保征收的力度加強(qiáng)，社保繳費人群的覆蓋面和繳費基數(shù)較七八年前均有非常顯著提升。以可比口徑計算，自2011年到2017年的六年間，京滬兩地城鎮(zhèn)職工的人均基本養(yǎng)老繳納分別增長了83.8%和108.6%(線性外推至7年，則為103.5%和135.8%)。社保是比個稅更重的負(fù)擔(dān)，并且這些負(fù)擔(dān)在北上廣深格外顯著。

如果納入個稅綜合征收的勞務(wù)報酬、稿酬等三項收入在2016年占個稅總額的3.65%，這些收入絕大多數(shù)都是勞動收入，對于大多數(shù)人來說，納入綜合征收意味著稅率的上升，但占個稅總額高達(dá)22.07%的財產(chǎn)性收入(利息、股息和紅利等)，其邊際稅率最高僅為20%，并且享受各種減免措施，也容易逃稅。這種稅制的安排明顯不利于勞動創(chuàng)富，容易擴(kuò)大收入分配差距。

綜上所述，免征額至少提高至8000元才能讓大多數(shù)納稅人的負(fù)擔(dān)降低至2011年的水平?？紤]到近年迅速攀升的收入增速、生活成本和房價，個稅修正案還宜借鑒社保繳費基數(shù)的機(jī)制，建立免征額的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，每年依賴收入和消費支出的變動情況及時調(diào)整免征額。

□聶日明(研究員)