今年全國(guó)兩會(huì)提出穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，房產(chǎn)稅離落地的日子越來(lái)越近了。28日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議又宣布，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。 　　此次降稅正值中美發(fā)生貿(mào)易爭(zhēng)端、外部需求預(yù)期回落之時(shí)，有利于提振投資和消費(fèi)內(nèi)需，穩(wěn)定整體經(jīng)濟(jì)。從長(zhǎng)期角度看，這也是稅制改革的一個(gè)重要?jiǎng)幼?。目前我?guó)以房產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅占總稅收比重可以忽略不計(jì)，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅收入占到稅收收入的半壁江山，這種畸輕畸重的稅制結(jié)構(gòu)顯然應(yīng)該改革。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)是與經(jīng)濟(jì)落后、普遍缺乏個(gè)人財(cái)產(chǎn)的情況相適應(yīng)的，而現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)情況已發(fā)生了巨大變化，擁有財(cái)產(chǎn)的多寡已取代收入高低成了居民財(cái)富差距的主要原因，繼續(xù)過(guò)度依賴流轉(zhuǎn)稅客觀上讓低收入人群承擔(dān)了更高稅率，因?yàn)樗麄兊南M(fèi)占收入比例要比高收入人群高得多。稅種畸輕畸重還十分不利于實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)，刺激各種財(cái)產(chǎn)投機(jī)行為。在開放環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅過(guò)高還隔離了內(nèi)外市場(chǎng)、扭曲價(jià)格機(jī)制，使本土消費(fèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)脫節(jié)，極大地增加交易成本。

降低總稅負(fù)水平和大刀闊斧調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)是稅改的兩個(gè)輪子。降低1個(gè)點(diǎn)的增值稅率僅僅是改革第一步，未來(lái)隨著財(cái)產(chǎn)稅開征落實(shí)，增值稅還有必要進(jìn)一步降低，甚至降到10%左右的世界平均水平也是可行的。

消費(fèi)稅作為流轉(zhuǎn)稅的另一個(gè)大類，也需要進(jìn)一步優(yōu)化。近年來(lái)，政府取消或降低了一些商品的消費(fèi)稅，但征稅對(duì)象仍顯偏寬，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一些原來(lái)被視作“奢侈品”而課以稅收商品事實(shí)上已變成了日常消費(fèi)品，如化妝品、汽車、摩托車、電池等，有些雖然仍屬高檔消費(fèi)品，如高檔手表、珠寶，但征收的稅率明顯高于國(guó)際水平。這些都有必要進(jìn)行調(diào)整。

還有一個(gè)非常重要卻幾乎未被討論的問(wèn)題，那就是是否應(yīng)該用發(fā)達(dá)國(guó)家通行的商品與服務(wù)稅(GST)來(lái)取代當(dāng)前的增值稅。GST與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，但兩者各有優(yōu)劣。增值稅的優(yōu)勢(shì)是逃稅很難，但征收成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GST，因?yàn)樗诿恳粋€(gè)增值環(huán)節(jié)征收，一件商品從原材料到終端消費(fèi)者手中很可能要征收十幾次甚至幾十次，全社會(huì)需要為此付出巨大的稅法遵循成本，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)這項(xiàng)負(fù)擔(dān)更顯沉重;而GST只在商品銷售給最終消費(fèi)者這個(gè)單一環(huán)節(jié)征收，稅法遵循成本無(wú)疑要比增值稅低很多，GST還非常容易進(jìn)行定向的減免，以達(dá)到照顧弱勢(shì)群體和實(shí)現(xiàn)其他特定的目標(biāo)，如食品、嬰幼兒用品等只需在最后一個(gè)環(huán)節(jié)免稅，而實(shí)行增值稅則很難進(jìn)行類似操作。GST的缺點(diǎn)是逃稅更容易些，但目前我國(guó)的稅收信息系統(tǒng)和征管水平都已經(jīng)達(dá)到了非常高的水平，完全有能力解決漏稅問(wèn)題。因此，筆者認(rèn)為，現(xiàn)在已經(jīng)可以將GST取代增值稅作為下一步稅改的研究課題。