從預(yù)虧2250萬元-3250萬元，到凈虧損超8億元，加之2020年度審計報告和內(nèi)控審計報告皆被審計事務(wù)所出具非標意見，深交所于5月19日對丹邦科技(現(xiàn)“*ST丹邦”，002618.SZ)下發(fā)了年報問詢函。

在關(guān)于審計報告意見、盈利狀況與持續(xù)經(jīng)營能力、資產(chǎn)與負債以及其他事項等方面，深交所一共提出了19項問題。對于曾被原高管實名舉報存在虛增固定資產(chǎn)、虛增營業(yè)收入、虛構(gòu)進口設(shè)備、虛構(gòu)工程建設(shè)支出等情形的丹邦科技而言，“真實”一詞也成為此次年報問詢函中出現(xiàn)頻次較高的詞匯。

自4月26日晚大幅下修2020年業(yè)績以來，丹邦科技的股價便“跌跌不休”。4月27日至5月19日的13個交易日，丹邦科技跌停天數(shù)達到12天，區(qū)間累計跌幅為48.85%。

業(yè)績爆雷

4月26日晚和4月28日凌晨，丹邦科技分別發(fā)布了《2020年度業(yè)績預(yù)告修正公告》和《關(guān)于公司股票可能被實施退市風(fēng)險警示的風(fēng)險提示性公告》。丹邦科技下修了業(yè)績：

修正前，丹邦科技預(yù)計2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入3.61億元–3.62億元;歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損2250萬元–3250萬元;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤虧損2621萬元–3621萬元。

修正后，丹邦科技預(yù)計2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入0.48億元–0.52億元;歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損6.5億元-8.4億元;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤虧損6.5億元-8.4億元。

丹邦科技4月29日凌晨發(fā)布的2020年報顯示，公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入0.49億元，同比下降85.95%;歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損8.11億元，同比下降約48倍;歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤虧損8.14億元，同比下降約75倍。

從年報來看，丹邦科技2020年業(yè)績大幅虧損的主因為計提減值準備。其在2020年末對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款式、預(yù)付賬款分別計提了19955.61萬元、4415.45萬元、4701.52萬元、20545.29萬元、45.96萬元、2205.11萬元，共計提5.19億元的減值準備。

對于丹邦科技披露的2020年報，會計師事務(wù)所拒絕(無法)表示意見，其內(nèi)心的潛臺詞想必很多人都很清楚。丹邦科技因觸及“最近一個會計年度經(jīng)審計的凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元，或追溯重述后最近一個會計年度凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1 億元”的情形，且公司2020年財務(wù)報告被亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了無法表示意見的審計報告，公司股票自4月30日起被深交所實施“退市風(fēng)險警示”和“其他風(fēng)險警示”處理，股票簡稱由“丹邦科技”變更為“*ST丹邦”。

“無法表示意見”的理由

根據(jù)審計報告，會計師事務(wù)所對丹邦科技2020年報形成無法表示審計意見的基礎(chǔ)包括審計范圍受限，無法確認營業(yè)收入、營業(yè)成本的準確性，減值準備計提的合理性，其他非流動資產(chǎn)的存在性，以及前期財務(wù)報表是否存在錯報存在不確定性。

具體來看，審計機構(gòu)是這么說的：

1. 審計范圍受限，無法確認營業(yè)收入、營業(yè)成本的準確性

由于疫情的影響，我們無法對主要客戶、供應(yīng)商實施現(xiàn)場調(diào)查、訪談;往來函證回函率較低;丹邦科技未能提供完整的與審計相關(guān)的資料，導(dǎo)致審計范圍受限，我們未能獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法核實營業(yè)收入、營業(yè)成本的真實性，因此無法對丹邦科技的營業(yè)收入、營業(yè)成本準確性發(fā)表意見。

2.減值準備計提的合理性等

丹邦科技期末存貨主要為PI膜，除兩種型號少量對外銷售外，其他規(guī)格未實現(xiàn)對外銷售，銷售價格不具有代表性，也無同品質(zhì)可比市場銷售價格進行參考;丹邦科技的主要生產(chǎn)設(shè)備均從海外供應(yīng)商采購，其未能提供完整的與審計相關(guān)的資料，我們未能獲取本期固定資產(chǎn)、在建工程入賬計量充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此無法對本期計提的資產(chǎn)減值損失的合理性發(fā)表意見。丹邦科技對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款計提信用減值損失2.43億元并予以核銷，我們未能獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明其計提信用減值損失及核銷款項的合理性，因此無法對本期計提的信用減值損失及核銷款項的合理性發(fā)表意見。

3.其他非流動資產(chǎn)的存在性

丹邦科技預(yù)付的設(shè)備款已超過合同約定時間仍未收到設(shè)備，我們未能獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明其設(shè)備或預(yù)付的款項是否能夠收回，因此無法對其他非流動資產(chǎn)的存在性發(fā)表意見。

4.前期財務(wù)報表是否存在錯報存在不確定性

由于我們未能獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明是否存在前期財務(wù)報表錯報，因此無法對前期是否存在需要更正錯報發(fā)表意見。

深交所“19連問”

深交所于5月19日對丹邦科技下發(fā)了年報問詢函。在關(guān)于審計報告意見、盈利狀況與持續(xù)經(jīng)營能力、資產(chǎn)與負債以及其他事項等方面，深交所一共提出了19項問題。

“真實”一詞成為此次年報問詢函中出現(xiàn)頻次較高的詞匯。比如第二項問題中，交易所就要求丹邦科技結(jié)合預(yù)付款項超期未供貨、往來函證回函率較低、大額核銷應(yīng)收賬款等情況，認真自查往來款項并說明控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況是否真實、準確、完整，是否存在應(yīng)披露而未予披露的資金占用，如存在，請說明具體情況。

在比如，第三項問題中，交易所要求丹邦科技自查并說明異常原始票據(jù)的類型、異常原因、所涉業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、賬務(wù)核算過程及會計記錄，并說明相關(guān)會計處理是否符合準則規(guī)定，相關(guān)業(yè)務(wù)、合同、票據(jù)是否真實、有效。

年報顯示，丹邦科技2020年營業(yè)收入按地區(qū)劃分，日本2627.77萬元， 營收占比為 53.93%，綜合毛利率為-65.12%;中國大陸584.35 萬元， 綜合毛利率為-419.66%;歐美 69.82萬元，綜合毛利率為47.24%。

在第八項問題中，交易所就要求丹邦科技說明疫情公司境外銷售業(yè)務(wù)的具體影響，結(jié)合境外業(yè)務(wù)的產(chǎn)品交付、收款情況說明相關(guān)營業(yè)收入、應(yīng)收賬款的確認及計量是否恰當、準確，賬務(wù)處理的單據(jù)是否真實、有效，并結(jié)合成本核算過程說明各地區(qū)綜合毛利率差異較大、中國境內(nèi)產(chǎn)品毛利率遠低于整體毛利率水平的原因，公司產(chǎn)品成本歸集是否恰當、準確。

2020年報顯示，丹邦科技應(yīng)收賬款賬面余額為707.93 萬元，較上年末減少 97.6%;本期計提壞賬準備2.05億元、核銷壞賬準備 2.21 億元，包括無法收回的15名客商貨款。

在第十一項問題中，交易所要求丹邦科技逐項說明核銷的前10名客商名稱、成立時間、主要股東、注冊地及主要經(jīng)營地、經(jīng)營狀況、前期回款情況、計提壞賬準備金額、無法收回款項的具體原因及公司就上述無法收回款項所采取的措施，說明應(yīng)收賬款形成時間、交易內(nèi)容、收入確認情況，結(jié)合上述情況說明相關(guān)交易是否真實，客戶款項大面積無法收回和核銷的情況，是否有悖基本商業(yè)邏輯。

此外，在第十二項問題中，交易所要求丹邦科技就相關(guān)預(yù)付款的采購明細、發(fā)生時間、交易背景、采購商品在生產(chǎn)過程中的具體用途，對應(yīng)采購量與供應(yīng)商的規(guī)模、資質(zhì)、供貨能力及公司同類產(chǎn)品采購量是否匹配，采購交易是否真實存在、是否具備商業(yè)實質(zhì)，采購合同是否真實、有效。

此前，丹邦科技原高管向監(jiān)管部門實名舉報丹邦科技存在虛增固定資產(chǎn)、虛增營業(yè)收入、虛構(gòu)進口設(shè)備、虛構(gòu)工程建設(shè)支出等情形。(參見經(jīng)濟觀察網(wǎng)《前高管實名舉報丹邦科技大幅虛構(gòu)營收公司回應(yīng)稱：現(xiàn)在沒辦法回復(fù)，后續(xù)會回應(yīng)》、《丹邦科技回復(fù)監(jiān)管問詢函采購機器設(shè)備疑問待解》)。

就年報問詢函中的19項問題，深交所要求丹邦科技于5月26 日前將有關(guān)說明材料進行報送并對外披露，同時抄送派出機構(gòu)。

丹邦科技將作何回答，經(jīng)濟觀察網(wǎng)記者將繼續(xù)予以關(guān)注。