中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站17日公布的江蘇證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕21號(hào))顯示，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，江蘇證監(jiān)局對(duì)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯哲輝、趙振執(zhí)業(yè)的句容寧武新材料股份有限公司(以下簡稱發(fā)行人或“寧武新材料”)首次公開發(fā)行股票并上市的報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審核項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所及湯哲輝、趙振在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、審計(jì)證據(jù)不充分

安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所及湯哲輝、趙振對(duì)發(fā)行人在申報(bào)期收入是否存在截止性錯(cuò)誤獲得的審計(jì)證據(jù)不充分，對(duì)發(fā)行人申報(bào)期末在貨幣資金、不相容崗位設(shè)置、收入方面內(nèi)部控制有效的審核證據(jù)不充分。以上不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條、《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》(會(huì)協(xié)〔2002〕]41號(hào))第十七條的規(guī)定。

二、部分程序執(zhí)行不到位

一是部分銀行賬戶未函證。安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所及湯哲輝、趙振未對(duì)發(fā)行人江蘇銀行9911賬戶2017年12月31日及2018年6月30日余額、中信銀行7012賬戶2015年12月31日余額進(jìn)行函證，且未說明理由，不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)-函證》第十二條的規(guī)定;二是發(fā)行人在申報(bào)期存在付款單位與合同簽訂單位不一致的情形，但審計(jì)底稿中未見安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所及湯哲輝、趙振核實(shí)、分析第三方代付的合理性、法律風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的相關(guān)內(nèi)容，存在審計(jì)程序不到位的情形，不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

江蘇證監(jiān)局認(rèn)定，上述行為未嚴(yán)格遵守《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三條第二款的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條的規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯哲輝、趙振采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

請(qǐng)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所及湯哲輝、趙振嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

此前，中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站2019年7月8日公布的關(guān)于對(duì)句容寧武新材料股份有限公司采取出具警示函監(jiān)管措施的決定稱，經(jīng)查，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)寧武新材料在申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市過程中，未如實(shí)披露排污許可證到期后仍持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)保違規(guī)事項(xiàng)和通過關(guān)聯(lián)方“轉(zhuǎn)貸”行為，收入確認(rèn)政策、第三方回款及專利技術(shù)和商標(biāo)取得情況的信息披露與事實(shí)不符。上述行為違反《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第四條有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條規(guī)定所述行為。按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條的規(guī)定，中國證監(jiān)會(huì)決定對(duì)寧武新材料采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

句容寧武新材料股份有限公司是和美國亨斯邁公司合資的國家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，位于江蘇省句容市邊城鎮(zhèn)，創(chuàng)建于2001年8月，是以生產(chǎn)聚氨酯聚醚為主的高新技術(shù)企業(yè)。

安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1992年9月02日，注冊(cè)地位于北京市東城區(qū)東長安街1號(hào)東方廣場東方經(jīng)貿(mào)城東三辦公樓15、16層，法人代表為葛明。經(jīng)營范圍包括為國內(nèi)企、事業(yè)單位、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的查賬、驗(yàn)資、清算、可行性研究評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估、帳務(wù)處理、財(cái)務(wù)分析、納稅計(jì)劃編制的咨詢服務(wù)。其中，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所和華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所各持有50%股份。

安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所(英語：Ernst &Young)是一間總部位于英國倫敦的跨國性專業(yè)服務(wù)公司，為四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。安永的前身是1903年成立于美國克利夫蘭的Ernst &Ernst(1979年后合并為Ernst &Whinney)會(huì)計(jì)公司和1894年成立于美國紐約的Arthur Young會(huì)計(jì)公司。1989年，原八大會(huì)計(jì)事務(wù)所之中的Arthur Young及Ernst &Whinney之間的兼并造就了Ernst &Young。安永指 Ernst &Young Global Limited的全球組織，也可指其一家或以上的成員機(jī)構(gòu)，各成員機(jī)構(gòu)都是獨(dú)立的法人實(shí)體。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》(會(huì)協(xié)〔2002〕]41號(hào))第十七條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

在測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注該項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行、由誰執(zhí)行以及是否得到一貫執(zhí)行。

《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三條規(guī)定：中國證監(jiān)會(huì)依法對(duì)證券發(fā)行與承銷行為進(jìn)行監(jiān)督管理。證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)和中國證券業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則(以下簡稱相關(guān)規(guī)則)，規(guī)范證券發(fā)行與承銷行為。證券公司承銷證券，應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法以及中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)定價(jià)和配售過程管理，落實(shí)承銷責(zé)任。

為證券發(fā)行出具相關(guān)文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)按照本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，對(duì)其所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條規(guī)定：證券公司承銷未經(jīng)核準(zhǔn)擅自公開發(fā)行的證券的，依照《證券法》第一百九十條的規(guī)定處罰。

證券公司承銷證券有前款所述情形的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取12至36個(gè)月暫不受理其證券承銷業(yè)務(wù)有關(guān)文件的監(jiān)管措施。

以下為原文：

【行政監(jiān)管措施】

江蘇證監(jiān)局關(guān)于對(duì)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯哲輝、 趙振采取出具警示函監(jiān)管措施的決定

安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯哲輝、趙振：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的句容寧武新材料股份有限公司(以下簡稱發(fā)行人)首次公開發(fā)行股票并上市的報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審核項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、審計(jì)證據(jù)不充分

你們對(duì)發(fā)行人在申報(bào)期收入是否存在截止性錯(cuò)誤獲得的審計(jì)證據(jù)不充分，對(duì)發(fā)行人申報(bào)期末在貨幣資金、不相容崗位設(shè)置、收入方面內(nèi)部控制有效的審核證據(jù)不充分。以上不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條、《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》(會(huì)協(xié)〔2002〕]41號(hào))第十七條的規(guī)定。

二、部分程序執(zhí)行不到位

一是部分銀行賬戶未函證。你們未對(duì)發(fā)行人江蘇銀行9911賬戶2017年12月31日及2018年6月30日余額、中信銀行7012賬戶2015年12月31日余額進(jìn)行函證，且未說明理由，不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)-函證》第十二條的規(guī)定;二是發(fā)行人在申報(bào)期存在付款單位與合同簽訂單位不一致的情形，但審計(jì)底稿中未見你們核實(shí)、分析第三方代付的合理性、法律風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的相關(guān)內(nèi)容，存在審計(jì)程序不到位的情形，不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

我局認(rèn)定，上述行為未嚴(yán)格遵守《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三條第二款的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條的規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯哲輝、趙振采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

請(qǐng)你們嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

江蘇證監(jiān)局

2020年2月17日

背景資料：

關(guān)于對(duì)句容寧武新材料股份有限公司采取出具警示函監(jiān)管措施的決定

句容寧武新材料股份有限公司：

經(jīng)查，我會(huì)發(fā)現(xiàn)你公司在申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市過程中，未如實(shí)披露排污許可證到期后仍持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)保違規(guī)事項(xiàng)和通過關(guān)聯(lián)方“轉(zhuǎn)貸”行為，收入確認(rèn)政策、第三方回款及專利技術(shù)和商標(biāo)取得情況的信息披露與事實(shí)不符。

上述行為違反《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第四條有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條規(guī)定所述行為。按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我會(huì)決定對(duì)你公司采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向我會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會(huì)

2019年7月5日