中國證監(jiān)會網站17日公布的江蘇證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕21號)顯示，根據《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，江蘇證監(jiān)局對安永華明會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師湯哲輝、趙振執(zhí)業(yè)的句容寧武新材料股份有限公司(以下簡稱發(fā)行人或“寧武新材料”)首次公開發(fā)行股票并上市的報表審計、內部控制審核項目進行了檢查。經查，安永華明會計師事務所及湯哲輝、趙振在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、審計證據不充分

安永華明會計師事務所及湯哲輝、趙振對發(fā)行人在申報期收入是否存在截止性錯誤獲得的審計證據不充分，對發(fā)行人申報期末在貨幣資金、不相容崗位設置、收入方面內部控制有效的審核證據不充分。以上不符合《注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十條、《內部控制審核指導意見》(會協〔2002〕]41號)第十七條的規(guī)定。

二、部分程序執(zhí)行不到位

一是部分銀行賬戶未函證。安永華明會計師事務所及湯哲輝、趙振未對發(fā)行人江蘇銀行9911賬戶2017年12月31日及2018年6月30日余額、中信銀行7012賬戶2015年12月31日余額進行函證，且未說明理由，不符合《注冊會計師審計準則第1312號-函證》第十二條的規(guī)定;二是發(fā)行人在申報期存在付款單位與合同簽訂單位不一致的情形，但審計底稿中未見安永華明會計師事務所及湯哲輝、趙振核實、分析第三方代付的合理性、法律風險及對財務報表影響的相關內容，存在審計程序不到位的情形，不符合《注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十條的規(guī)定。

江蘇證監(jiān)局認定，上述行為未嚴格遵守《中國注冊會計師審計準則》、《內部控制審核指導意見》，違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三條第二款的有關規(guī)定。根據《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條的規(guī)定，現決定對安永華明會計師事務所及簽字注冊會計師湯哲輝、趙振采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

請安永華明會計師事務所及湯哲輝、趙振嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師審計準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，提高審計執(zhí)業(yè)質量。

此前，中國證監(jiān)會網站2019年7月8日公布的關于對句容寧武新材料股份有限公司采取出具警示函監(jiān)管措施的決定稱，經查，中國證監(jiān)會發(fā)現寧武新材料在申請首次公開發(fā)行股票并上市過程中，未如實披露排污許可證到期后仍持續(xù)生產經營的環(huán)保違規(guī)事項和通過關聯方“轉貸”行為，收入確認政策、第三方回款及專利技術和商標取得情況的信息披露與事實不符。上述行為違反《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第四條有關規(guī)定，構成《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條規(guī)定所述行為。按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條的規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對寧武新材料采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

句容寧武新材料股份有限公司是和美國亨斯邁公司合資的國家重點高新技術企業(yè)，位于江蘇省句容市邊城鎮(zhèn)，創(chuàng)建于2001年8月，是以生產聚氨酯聚醚為主的高新技術企業(yè)。

安永華明會計師事務所成立于1992年9月02日，注冊地位于北京市東城區(qū)東長安街1號東方廣場東方經貿城東三辦公樓15、16層，法人代表為葛明。經營范圍包括為國內企、事業(yè)單位、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、經濟組織和個人提供會計、審計、財務、稅務方面的查賬、驗資、清算、可行性研究評估、資產評估、帳務處理、財務分析、納稅計劃編制的咨詢服務。其中，安永會計師事務所和華明會計師事務所各持有50%股份。

安永會計師事務所(英語：Ernst &Young)是一間總部位于英國倫敦的跨國性專業(yè)服務公司，為四大會計師事務所之一。安永的前身是1903年成立于美國克利夫蘭的Ernst &Ernst(1979年后合并為Ernst &Whinney)會計公司和1894年成立于美國紐約的Arthur Young會計公司。1989年，原八大會計事務所之中的Arthur Young及Ernst &Whinney之間的兼并造就了Ernst &Young。安永指 Ernst &Young Global Limited的全球組織，也可指其一家或以上的成員機構，各成員機構都是獨立的法人實體。

《注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十條規(guī)定：注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

《內部控制審核指導意見》(會協〔2002〕]41號)第十七條規(guī)定：注冊會計師應當對相關內部控制進行測試，獲取充分、適當的證據，以評價內部控制執(zhí)行的有效性。

在測試內部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師應當關注該項內部控制是否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行、由誰執(zhí)行以及是否得到一貫執(zhí)行。

《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三條規(guī)定：中國證監(jiān)會依法對證券發(fā)行與承銷行為進行監(jiān)督管理。證券交易所、證券登記結算機構和中國證券業(yè)協會應當制定相關業(yè)務規(guī)則(以下簡稱相關規(guī)則)，規(guī)范證券發(fā)行與承銷行為。證券公司承銷證券，應當依據本辦法以及中國證監(jiān)會有關風險控制和內部控制等相關規(guī)定，制定嚴格的風險管理制度和內部控制制度，加強定價和配售過程管理，落實承銷責任。

為證券發(fā)行出具相關文件的證券服務機構和人員，應當按照本行業(yè)公認的業(yè)務標準和道德規(guī)范，嚴格履行法定職責，對其所出具文件的真實性、準確性和完整性承擔責任。

《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條規(guī)定：證券公司承銷未經核準擅自公開發(fā)行的證券的，依照《證券法》第一百九十條的規(guī)定處罰。

證券公司承銷證券有前款所述情形的，中國證監(jiān)會可以采取12至36個月暫不受理其證券承銷業(yè)務有關文件的監(jiān)管措施。

以下為原文：

【行政監(jiān)管措施】

江蘇證監(jiān)局關于對安永華明會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師湯哲輝、 趙振采取出具警示函監(jiān)管措施的決定

安永華明會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師湯哲輝、趙振：

根據《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的句容寧武新材料股份有限公司(以下簡稱發(fā)行人)首次公開發(fā)行股票并上市的報表審計、內部控制審核項目進行了檢查。經查，你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、審計證據不充分

你們對發(fā)行人在申報期收入是否存在截止性錯誤獲得的審計證據不充分，對發(fā)行人申報期末在貨幣資金、不相容崗位設置、收入方面內部控制有效的審核證據不充分。以上不符合《注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十條、《內部控制審核指導意見》(會協〔2002〕]41號)第十七條的規(guī)定。

二、部分程序執(zhí)行不到位

一是部分銀行賬戶未函證。你們未對發(fā)行人江蘇銀行9911賬戶2017年12月31日及2018年6月30日余額、中信銀行7012賬戶2015年12月31日余額進行函證，且未說明理由，不符合《注冊會計師審計準則第1312號-函證》第十二條的規(guī)定;二是發(fā)行人在申報期存在付款單位與合同簽訂單位不一致的情形，但審計底稿中未見你們核實、分析第三方代付的合理性、法律風險及對財務報表影響的相關內容，存在審計程序不到位的情形，不符合《注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十條的規(guī)定。

我局認定，上述行為未嚴格遵守《中國注冊會計師審計準則》、《內部控制審核指導意見》，違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三條第二款的有關規(guī)定。根據《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條的規(guī)定，現決定對你所及簽字注冊會計師湯哲輝、趙振采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

請你們嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師審計準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，提高審計執(zhí)業(yè)質量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

江蘇證監(jiān)局

2020年2月17日

背景資料：

關于對句容寧武新材料股份有限公司采取出具警示函監(jiān)管措施的決定

句容寧武新材料股份有限公司：

經查，我會發(fā)現你公司在申請首次公開發(fā)行股票并上市過程中，未如實披露排污許可證到期后仍持續(xù)生產經營的環(huán)保違規(guī)事項和通過關聯方“轉貸”行為，收入確認政策、第三方回款及專利技術和商標取得情況的信息披露與事實不符。

上述行為違反《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第四條有關規(guī)定，構成《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條規(guī)定所述行為。按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我會決定對你公司采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向我會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會

2019年7月5日