中國證券監(jiān)督管理委員會陜西監(jiān)管局網(wǎng)站近日公布的行政監(jiān)管措施決定書(陜證監(jiān)措施字〔2020〕4、5號)顯示，經(jīng)查，中興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“中興華”)在執(zhí)業(yè)陜西偉恒生物科技股份有限公司(以下簡稱“偉恒生物”，834056)2017年年報審計項目過程中，存在以下問題：

一、貨幣資金審計程序執(zhí)行不到位，審計證據(jù)不充分。

中興華在偉恒生物貨幣資金審計中，對銀行對賬單核驗程序執(zhí)行不到位，僅獲取偉恒生物相關(guān)銀行賬戶2017年12月份對賬單，其中個別銀行對賬單缺少銀行簽章等信息，中興華對此未有效關(guān)注并采取進(jìn)一步應(yīng)對措施。此外，中興華在執(zhí)行銀行對賬單和日記賬雙向核對、貨幣資金收支檢查程序時，僅抽選2017年12月份業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十七條的規(guī)定。

二、往來款函證程序執(zhí)行不到位，審計底稿不完備。

中興華在偉恒生物應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款函證中，未核對回函寄件人地址是否與發(fā)函清單中所列被函證方地址一致，未記錄函證方式、被函證方聯(lián)系人及聯(lián)系電話等信息，未保留發(fā)函相關(guān)郵寄單據(jù)。在預(yù)付賬款函證中，部分回函寄件人為同一地址、同一人，且與預(yù)付賬款發(fā)函清單中所列被函證方地址不一致，部分回函無相關(guān)郵寄單據(jù)，中興華對此未有效關(guān)注并采取進(jìn)一步應(yīng)對措施。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條、第二十三條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

此外，2017年11月至12月期間，偉恒生物關(guān)聯(lián)方?；萑?、耿若愚占用公司資金共計5700萬元，于2017年底前收回。2017年4月偉恒生物已停止生產(chǎn)活動，但未及時履行信息披露義務(wù)，直至2018年4月27日在2017年年報中才披露相關(guān)風(fēng)險。偉恒生物未采取有效措施防止股東占用公司資金，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第十四條的規(guī)定。

中興華的上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定;偉恒生物的上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十條第一款、第二十五條的規(guī)定。根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第五十六條、第六十二條的規(guī)定，陜西證監(jiān)局決定對偉恒生物、中興華及其注冊會計師于洋、肖中友采取出具警示函的監(jiān)管措施。

經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，中興華成立于2013年11月4日，李尊農(nóng)為執(zhí)行事務(wù)合伙人、實控人、第二大股東，持股比例6.6%，喬久華為大股東，持股比例7%。中興華在全國共34家分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)事人于洋任中興華項目經(jīng)理，本科學(xué)歷，北京化工大學(xué)會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)，于2008年7月7日獲得批準(zhǔn)注冊。

2019年7月18日，中國銀行間市場交易商協(xié)會網(wǎng)站消息顯示，中興華在執(zhí)業(yè)洛娃科技實業(yè)集團(tuán)有限公司(以下簡稱“洛娃科技”)2017年年度財務(wù)報告審計項目過程中，存在違反銀行間市場相關(guān)自律管理規(guī)則的行為，故對中興華警告處分，責(zé)令其限期整改，并暫停債務(wù)融資工具相關(guān)業(yè)務(wù)6個月。

偉恒生物成立于2006年12月31日，注冊資本4781萬人民幣，?；萑銥榉ǘù砣?、董事長兼總經(jīng)理、實控人、大股東，持股比例33.47%。偉恒生物于2015年11月19日在新三板掛牌，主辦券商為中原證券股份有限公司(“中原證券”，601375.SH)。

《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)主辦券商持續(xù)督導(dǎo)工作指引(試行)》第九條規(guī)定：主辦券商應(yīng)督導(dǎo)掛牌公司建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部管理制度，包括但不限于會計核算體系、財務(wù)管理和風(fēng)險控制等制度，以及對外擔(dān)保、重大投資、委托理財、關(guān)聯(lián)交易等重大經(jīng)營決策的程序與規(guī)則等。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十七條規(guī)定：注冊會計師在選取樣本項目時，應(yīng)當(dāng)使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機(jī)會。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第二十三條規(guī)定：在評價實施函證和替代審計程序獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

(一)函證和替代審計程序的可靠性;

(二)不符事項的原因、頻率、性質(zhì)和金額;

(三)實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十條規(guī)定：在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(一)實施審計程序的性質(zhì);

(二)已識別的重大錯報風(fēng)險;

(三)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍;

(四)已獲取審計證據(jù)的重要程度;

(五)已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;

(六)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性;

(七)使用的審計方法和工具。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第十四條規(guī)定：公眾公司應(yīng)當(dāng)采取有效措施防止股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或者轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條規(guī)定：為公司出具專項文件的證券公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會的監(jiān)管。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十條規(guī)定：公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向所有投資者同時公開披露信息。 公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實、勤勉地履行職責(zé)，保證公司披露信息的真實、準(zhǔn)確、完整、及時。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十五條規(guī)定：發(fā)生可能對股票價格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，公眾公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況報送臨時報告，并予以公告，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的后果。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第五十六條規(guī)定：中國證監(jiān)會依法對公司進(jìn)行監(jiān)督檢查或者調(diào)查，公司有義務(wù)提供相關(guān)文件資料。對于發(fā)現(xiàn)問題的公司，中國證監(jiān)會可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、責(zé)令公開說明、出具警示函等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案;涉嫌違法、犯罪的，應(yīng)當(dāng)立案調(diào)查或者移送司法機(jī)關(guān)。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案;情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。

以下為原文：

關(guān)于對中興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師于洋、肖中友采取出具警示函措施的決定

陜證監(jiān)措施字〔2020〕5號

中興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師于洋、肖中友：

經(jīng)查，你們在陜西偉恒生物科技股份有限公司(以下簡稱偉恒生物)2017年年報審計執(zhí)業(yè)中，存在以下問題：

一、貨幣資金審計程序執(zhí)行不到位，審計證據(jù)不充分。你們在偉恒生物貨幣資金審計中，對銀行對賬單核驗程序執(zhí)行不到位，僅獲取偉恒生物相關(guān)銀行賬戶2017年12月份對賬單，其中個別銀行對賬單缺少銀行簽章等信息，你們對此未有效關(guān)注并采取進(jìn)一步應(yīng)對措施。此外，你們在執(zhí)行銀行對賬單和日記賬雙向核對、貨幣資金收支檢查程序時，僅抽選2017年12月份業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十七條的規(guī)定。

二、往來款函證程序執(zhí)行不到位，審計底稿不完備。你們在偉恒生物應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款函證中，未核對回函寄件人地址是否與發(fā)函清單中所列被函證方地址一致，未記錄函證方式、被函證方聯(lián)系人及聯(lián)系電話等信息，未保留發(fā)函相關(guān)郵寄單據(jù)。在預(yù)付賬款函證中，部分回函寄件人為同一地址、同一人，且與預(yù)付賬款發(fā)函清單中所列被函證方地址不一致，部分回函無相關(guān)郵寄單據(jù)，你們對此未有效關(guān)注并采取進(jìn)一步應(yīng)對措施。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條、第二十三條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

你們的上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會計師于洋、肖中友采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

2020年1月14日

關(guān)于對陜西偉恒生物科技股份有限公司采取出具警示函措施的決定

陜證監(jiān)措施字〔2020〕4號

陜西偉恒生物科技股份有限公司：

經(jīng)查，2017年11月至12月期間，你公司關(guān)聯(lián)方常惠茹、耿若愚占用公司資金共計5700萬元，于2017年底前收回。你公司未采取有效措施防止股東占用公司資金，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號，以下簡稱《辦法》)第十四條的規(guī)定。此外，你公司于2017年4月已停止生產(chǎn)活動，但未及時履行信息披露義務(wù)，直至2018年4月27日在2017年年報中才披露相關(guān)風(fēng)險，違反了《辦法》第二十條第一款、第二十五條的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第五十六條、第六十二條的規(guī)定，我局決定對你公司采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

2020年1月14日