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環(huán)球關(guān)注：深圳證監(jiān)局對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具警示函，事涉國(guó)華網(wǎng)安2020年報(bào)
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據(jù)深圳證監(jiān)局網(wǎng)站8日消息，深圳證監(jiān)局對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師申宏波、萬海青執(zhí)行的深圳國(guó)華網(wǎng)安科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱國(guó)華網(wǎng)安或公司)2020年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，該所及相關(guān)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位、采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施的控制測(cè)試不到位、銀行函證程序不到位、對(duì)銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理實(shí)施的審計(jì)程序不充分四大問題。
具體來看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位方面，包括未恰當(dāng)識(shí)別營(yíng)業(yè)成本相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和穿行測(cè)試不到位。
深圳證監(jiān)局指出：檢查發(fā)現(xiàn)，你們?cè)趯徲?jì)過程中了解到國(guó)華網(wǎng)安某子公司存在舞弊動(dòng)機(jī)，將該子公司銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和銷售費(fèi)用識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)，但未將銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中，你們關(guān)注到該主體2020年毛利率出現(xiàn)大幅波動(dòng)，且相關(guān)人員在復(fù)核中提出“應(yīng)將營(yíng)業(yè)成本完整性補(bǔ)充計(jì)入特別風(fēng)險(xiǎn)”后，仍未調(diào)整營(yíng)業(yè)成本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)應(yīng)對(duì)。
另外，深圳證監(jiān)局還指出：你們了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)董事會(huì)內(nèi)部建立的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了測(cè)試，擬實(shí)施的程序包括檢查董事會(huì)相關(guān)會(huì)議記錄及簽名。檢查發(fā)現(xiàn)，你們未實(shí)施前述程序。你們了解銷售與收款循環(huán)相關(guān)控制時(shí)，對(duì)識(shí)別出的部分控制點(diǎn)未實(shí)施測(cè)試，即得出銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計(jì)有效且得到執(zhí)行的結(jié)論。
采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施的控制測(cè)試不到位方面，深圳證監(jiān)局指出，你們?cè)诓少?gòu)與付款循環(huán)中對(duì)控制點(diǎn)“收到貨物時(shí)指定專人驗(yàn)收并編寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”、“入庫(kù)單由保管員和經(jīng)手人簽名”的測(cè)試結(jié)論為相關(guān)控制得到執(zhí)行。檢查發(fā)現(xiàn)，國(guó)華網(wǎng)安采購(gòu)內(nèi)容主要為服務(wù)器、軟件和技術(shù)服務(wù)，實(shí)際采購(gòu)活動(dòng)中沒有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單，你們執(zhí)行的控制測(cè)試與實(shí)際情況不符。
銀行函證程序不到位方面，深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，你們未就銀行函證回函是否相符進(jìn)行核對(duì)，未對(duì)回函不符情況進(jìn)行調(diào)查，如光大銀行、招商銀行回函顯示均存在保證金存款未識(shí)別等不符事項(xiàng)，但你們未調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。
深圳證監(jiān)局還指出該所及相關(guān)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理實(shí)施的審計(jì)程序不充分。國(guó)華網(wǎng)安2020年將部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，其調(diào)整理由為該部分其他應(yīng)收款系以借款形式支付給銷售人員的項(xiàng)目提成，該事項(xiàng)的處理影響到相關(guān)年度業(yè)績(jī)承諾能否完成。檢查發(fā)現(xiàn)，你們未獲取公司對(duì)應(yīng)年度工資獎(jiǎng)金政策的審批文件，未充分核實(shí)其他應(yīng)收款調(diào)整的完整明細(xì)、形成時(shí)點(diǎn)、資金支付事由和去向，以判斷公司相關(guān)調(diào)整依據(jù)的適當(dāng)性。
深圳證監(jiān)局認(rèn)定，該所及相關(guān)會(huì)計(jì)師的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師申宏波、萬海青采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
公開資料顯示，ST國(guó)華(股票簡(jiǎn)稱變更前稱“國(guó)華網(wǎng)安”)主要從事移動(dòng)應(yīng)用安全服務(wù)業(yè)務(wù)。截至2022年上半年，該公司移動(dòng)應(yīng)用客戶覆蓋金融、運(yùn)營(yíng)商、政府、電商、能源、教育、醫(yī)衛(wèi)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等多個(gè)行業(yè)。
值得一提的是，據(jù)國(guó)華網(wǎng)安2022年4月30日公告，該公司2021年度被致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，公司觸及被實(shí)施“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”的情形，該公司股票于2022年5月5日停牌一天，2022年5月6日開市起復(fù)牌并被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，公司證券簡(jiǎn)稱由“國(guó)華網(wǎng)安”變?yōu)椤癝T國(guó)華”。(中新經(jīng)緯APP)
