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環(huán)球關注：深圳證監(jiān)局對大華會計師事務所出具警示函，事涉國華網安2020年報
(資料圖片僅供參考)
據(jù)深圳證監(jiān)局網站8日消息，深圳證監(jiān)局對大華會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師申宏波、萬海青執(zhí)行的深圳國華網安科技股份有限公司(以下簡稱國華網安或公司)2020年年報審計執(zhí)業(yè)項目進行了檢查。經查，該所及相關會計師在執(zhí)業(yè)中存在風險評估程序不到位、采購與付款循環(huán)實施的控制測試不到位、銀行函證程序不到位、對銷售費用會計處理實施的審計程序不充分四大問題。
具體來看，風險評估程序不到位方面，包括未恰當識別營業(yè)成本相關的風險和穿行測試不到位。
深圳證監(jiān)局指出：檢查發(fā)現(xiàn)，你們在審計過程中了解到國華網安某子公司存在舞弊動機，將該子公司銷售業(yè)務的真實性和銷售費用識別為重大錯報風險和特別風險，但未將銷售業(yè)務真實性相關的營業(yè)成本識別為重大錯報風險和特別風險。審計中，你們關注到該主體2020年毛利率出現(xiàn)大幅波動，且相關人員在復核中提出“應將營業(yè)成本完整性補充計入特別風險”后，仍未調整營業(yè)成本相關風險評估及審計應對。
另外，深圳證監(jiān)局還指出：你們了解并評價被審計單位整體層面內部控制時，對董事會內部建立的監(jiān)督機制進行了測試，擬實施的程序包括檢查董事會相關會議記錄及簽名。檢查發(fā)現(xiàn)，你們未實施前述程序。你們了解銷售與收款循環(huán)相關控制時，對識別出的部分控制點未實施測試，即得出銷售與收款循環(huán)控制設計有效且得到執(zhí)行的結論。
采購與付款循環(huán)實施的控制測試不到位方面，深圳證監(jiān)局指出，你們在采購與付款循環(huán)中對控制點“收到貨物時指定專人驗收并編寫驗收報告”、“入庫單由保管員和經手人簽名”的測試結論為相關控制得到執(zhí)行。檢查發(fā)現(xiàn)，國華網安采購內容主要為服務器、軟件和技術服務，實際采購活動中沒有驗收報告和入庫單，你們執(zhí)行的控制測試與實際情況不符。
銀行函證程序不到位方面，深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，你們未就銀行函證回函是否相符進行核對，未對回函不符情況進行調查，如光大銀行、招商銀行回函顯示均存在保證金存款未識別等不符事項，但你們未調查不符事項，以確定是否表明存在錯報。
深圳證監(jiān)局還指出該所及相關會計師對銷售費用會計處理實施的審計程序不充分。國華網安2020年將部分其他應收款轉入銷售費用，其調整理由為該部分其他應收款系以借款形式支付給銷售人員的項目提成，該事項的處理影響到相關年度業(yè)績承諾能否完成。檢查發(fā)現(xiàn)，你們未獲取公司對應年度工資獎金政策的審批文件，未充分核實其他應收款調整的完整明細、形成時點、資金支付事由和去向，以判斷公司相關調整依據(jù)的適當性。
深圳證監(jiān)局認定，該所及相關會計師的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對該所及注冊會計師申宏波、萬海青采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
公開資料顯示，ST國華(股票簡稱變更前稱“國華網安”)主要從事移動應用安全服務業(yè)務。截至2022年上半年，該公司移動應用客戶覆蓋金融、運營商、政府、電商、能源、教育、醫(yī)衛(wèi)、互聯(lián)網企業(yè)等多個行業(yè)。
值得一提的是，據(jù)國華網安2022年4月30日公告，該公司2021年度被致同會計師事務所(特殊普通合伙)出具了否定意見的內部控制審計報告，公司觸及被實施“其他風險警示”的情形，該公司股票于2022年5月5日停牌一天，2022年5月6日開市起復牌并被實施其他風險警示，公司證券簡稱由“國華網安”變?yōu)椤癝T國華”。(中新經緯APP)
