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近日，財(cái)政部對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展監(jiān)督檢查，情況公告指出 “檢查單位數(shù)量為歷年之最”“處罰力度為歷年之最”。兩個(gè)“歷年之最”頗為搶眼，傳遞出監(jiān)管層對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)違法行為保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”高壓態(tài)勢(shì)的明確信號(hào)。

官網(wǎng)截圖。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“看門(mén)人”，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)公眾投資利益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，行業(yè)中一些事務(wù)所、會(huì)計(jì)師違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為屢見(jiàn)不鮮，在不少財(cái)務(wù)造假案中難辭其咎。這次公告中的典型案例曝光了一系列行為，比如未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度、未有效執(zhí)行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)等，這樣的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)顯然沒(méi)法真正守好門(mén)。

要維護(hù)好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展， 就必須嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，從嚴(yán)從重查處企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)造假等案件。以這次檢查為例，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、沒(méi)收違法所得并罰款，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)。同樣在近日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)披露的一則行政處罰決定書(shū)顯示，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司年報(bào)審計(jì)中存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等違法事實(shí)，被證監(jiān)會(huì)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入、處以數(shù)百萬(wàn)元罰款。此外，最近還出現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被法院裁定追加為被執(zhí)行人，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，面臨巨額罰款及賠償?shù)乃痉ò咐?，被戲稱(chēng)為“史上最貴簽字”。

“歷年之最”的檢查和處罰不是一時(shí)之舉，對(duì)注會(huì)行業(yè)的監(jiān)管只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)。同時(shí)值得關(guān)注的是，在監(jiān)管一再加壓的情況下，會(huì)計(jì)審計(jì)違法行為仍層出不窮，有的甚至觸目驚心，反映出從機(jī)制建設(shè)到日常監(jiān)管都需進(jìn)一步有效應(yīng)對(duì)。

違法處罰要“強(qiáng)力”。重罰之下有遵章。總體上看，目前對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為的處罰力度還較輕，行政處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低、民事賠償制度不夠健全。從現(xiàn)實(shí)案例看，暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)等處罰較少，一些罰款即使是“頂格”處罰，金額仍有點(diǎn)像“撓癢癢”，違法成本低使得一些機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員屢屢鋌而走險(xiǎn)。只有在嚴(yán)管的同時(shí)加以重罰，才能提高監(jiān)管的威懾力，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所和從業(yè)人員不敢心存僥幸，而是嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)。

日常監(jiān)管要“合力”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)涉及面較廣，其監(jiān)管也涉及財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)甚至金融監(jiān)管、國(guó)資等部門(mén)，容易造成“多龍治水”、職責(zé)不清等情況。要突出監(jiān)管的系統(tǒng)性、協(xié)同性，加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)同配合，完善工作機(jī)制，提高監(jiān)管效率，共同維護(hù)會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)秩序，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。此外，目前監(jiān)管以事后處罰為主，事前、事中監(jiān)管還比較欠缺，這塊短板尚需補(bǔ)上。

制度建設(shè)要“加力”。建立健全制度化、常態(tài)化的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，需要加快完善相關(guān)法律法規(guī)。例如，加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。值得一提的是，財(cái)政部在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）中，著力完善責(zé)任追究機(jī)制，大幅提高違法成本，針對(duì)合伙組織形式特點(diǎn)，對(duì)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和責(zé)任人員處以巨額罰款，通過(guò)嚴(yán)懲重罰實(shí)現(xiàn)有效震懾。只有監(jiān)管法律法規(guī)該制定的制定、該完善的完善，才能跟上維護(hù)市場(chǎng)秩序的需要。

今年，中辦、國(guó)辦發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》明確，要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，規(guī)范行業(yè)秩序，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格依法履行審計(jì)鑒證、會(huì)計(jì)服務(wù)等職責(zé)，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。只有堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，才能更好促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，財(cái)務(wù)造假有望越來(lái)越少，投資者利益能夠得到更好保護(hù)。