2022年的政府工作報告中提到，全面實行股票發(fā)行注冊制，促進資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展。要在全市場實行注冊制，確保改革行穩(wěn)致遠，必須進一步壓實中介機構(gòu)“看門人”責(zé)任，增強各方合力，推動形成有利于全面實行注冊制的良好市場生態(tài)，確保改革平穩(wěn)落地。

作為“看門人”的審計評估機構(gòu)，責(zé)任重大。怎樣勤勉履職，履行好“看門人”角色，兩會期間，多位來自行業(yè)內(nèi)的代表委員給出了建議，他們普遍認為，在全面推進注冊制的背景下，必須以質(zhì)量管理為核心，以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，審慎把關(guān)項目質(zhì)量，提升風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的精準性、敏銳性，主動作為，加快提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，助力提升資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量。

從嚴監(jiān)管

為注冊制保駕護航

注冊制下，監(jiān)管層在發(fā)行條件上做減法，注冊審核遵循以信息披露為中心的監(jiān)管理念，審核效率進一步提高。同時，在強化中介機構(gòu)歸位盡責(zé)方面做加法，確立依法、全面、從嚴監(jiān)管理念，零容忍打擊欺詐發(fā)行、財務(wù)造假和審計、評估違法違規(guī)行為，督促會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)歸位盡責(zé)、公正執(zhí)業(yè)。目前，證監(jiān)會在審計、評估監(jiān)管方面已形成全鏈條“精準狠”監(jiān)管體系。以備案監(jiān)管為抓手，加強對會計師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的首次備案管理和新所執(zhí)業(yè)規(guī)范引導(dǎo)，加強對業(yè)務(wù)真實性存疑、專業(yè)勝任能力存疑、投資者保護能力不足、承接與自身執(zhí)業(yè)能力不匹配的高風(fēng)險證券服務(wù)業(yè)務(wù)等四類首次備案異常情形問詢，把好證券審計、評估市場第一道關(guān)口；以年報審計監(jiān)管為抓手，強化對高風(fēng)險項目和高風(fēng)險機構(gòu)執(zhí)業(yè)過程的事中督導(dǎo)，通過審計監(jiān)管壓力傳導(dǎo)促進提高審計、評估質(zhì)量和上市公司信息披露質(zhì)量；以年報審閱分析為抓手，聚焦財務(wù)舞弊和日常監(jiān)管有關(guān)重點問題和線索，提高上市公司財務(wù)信息披露和審計、評估違法違規(guī)線索發(fā)現(xiàn)能力；以監(jiān)督檢查為抓手，加大對有關(guān)問題線索的檢查力度，對審計、評估違法違規(guī)行為“零容忍”查處。同時，強化審計信息披露，發(fā)布從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所資本市場執(zhí)業(yè)信息，強化上市公司選聘變更審計機構(gòu)的信息披露，不斷提升證券審計透明度。

統(tǒng)計顯示，2021年，證監(jiān)會共對14家次會計師事務(wù)所、32人次注冊會計師進行行政處罰，沒收業(yè)務(wù)收入4000余萬元，罰款9000余萬元，還對市場影響惡劣的5名注冊會計師實施了證券市場禁入。

全國人大代表、天健會計師事務(wù)所首席合伙人胡少先指出，注冊制下，發(fā)行人信息披露的質(zhì)量直接影響到發(fā)行上市的成敗，對信息披露起到把關(guān)作用的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的作用更加前臺化，在從嚴監(jiān)管的形勢下，會計師事務(wù)所應(yīng)樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，更加注重質(zhì)量，加強內(nèi)控，規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量，才能在市場競爭中立于不敗之地。

“注冊制下，資本市場監(jiān)管趨勢越來越嚴，證券審計機構(gòu)責(zé)任日益重大?！比珖舜蟠?、天衡會計師事務(wù)所首席合伙人余瑞玉表示，證券審計機構(gòu)既要保證專業(yè)性又要保證獨立性，在新的市場環(huán)境中，只有審慎把關(guān)項目，提升風(fēng)險評估的精準性，才能滿足注冊制下中介機構(gòu)“看門人”的要求。

全國政協(xié)委員、國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司董事長黃西勤認為，從短期看，嚴格的監(jiān)管確實會增加執(zhí)業(yè)壓力，但從長期看，只有從嚴監(jiān)管，才能擁有規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場，而這種高質(zhì)量發(fā)展的資本市場會進一步促進參與證券服務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)展，這是一個良性循環(huán)，是長遠之計，也是必由之路。

審計評估機構(gòu)

要做合格“看門人”

近年來經(jīng)過持續(xù)從嚴監(jiān)管，證券審計評估市場生態(tài)不斷優(yōu)化?！皳肀ПO(jiān)管，切實提升自身執(zhí)業(yè)能力，做好資本市場看門人”，成為本次兩會審計評估機構(gòu)代表委員們的一致看法。

胡少先指出，從嚴監(jiān)管下多數(shù)會計師事務(wù)所都在不斷加強質(zhì)量管理，對于高風(fēng)險業(yè)務(wù)承接和審計意見發(fā)表趨于謹慎，不愿為問題公司“托底”，獨立客觀公正執(zhí)業(yè)理念逐步深化。

余瑞玉指出，《證券法》大幅提升證券服務(wù)機構(gòu)違法違規(guī)成本、首單證券特別代表人訴訟落地進一步強化民事追責(zé)，《刑法修正案（十一）》強化對提供虛假證明文件的刑事追責(zé)，實現(xiàn)了對證券審計違法違規(guī)的立體追責(zé)，審計機構(gòu)普遍認識到提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的緊迫性，內(nèi)部管理混亂的審計機構(gòu)將逐步從證券審計市場出清。從嚴監(jiān)管之下，審計機構(gòu)要歸位盡責(zé)，培養(yǎng)高素質(zhì)的多元化人才隊伍，優(yōu)化審計手段，加大對數(shù)字化、智能化審計方法和工具的投入與運用，借助科技手段提升審計效率，促進專業(yè)服務(wù)質(zhì)量持續(xù)改善和提升。

目前，會計師事務(wù)所越來越認識到審計質(zhì)量是其在資本市場賴以生存和發(fā)展的生命線，并積極采取多項措施提升審計質(zhì)量。多數(shù)機構(gòu)針對質(zhì)控盲點修訂完善質(zhì)控制度，升級管控手段，質(zhì)控人員全程高頻參與項目決策，強化風(fēng)險把關(guān)，前往審計現(xiàn)場，跟進重大事項，細化底稿復(fù)核。針對“放飛機”問題，已有機構(gòu)在常規(guī)審計樣本測試外執(zhí)行額外抽樣，重點鎖定特別風(fēng)險領(lǐng)域測試樣本，加大檢查力度，確保審計質(zhì)量。

全國政協(xié)委員、中聯(lián)資產(chǎn)評估集團有限公司董事長范樹奎指出，評估機構(gòu)要充分發(fā)揮核心優(yōu)勢，在提升財務(wù)信息客觀性、準確性、有效性上發(fā)揮專業(yè)作用，在減值測試、公允價值計量、價值重估中發(fā)揮自身價值計量優(yōu)勢，起到更為客觀反映資產(chǎn)公允價值的作用，在提升上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量方面歸位盡責(zé)。

“評估機構(gòu)要做到誠信為本、找準定位、專業(yè)執(zhí)業(yè)，以提升競爭力?！秉S西勤表示，“作為第三方服務(wù)機構(gòu)，誠信是評估機構(gòu)的基石，要持續(xù)做好誠信建設(shè)，為歸位盡責(zé)提供堅實有利的底盤；找準定位，為歸位盡責(zé)提供找準定位的方向盤；專業(yè)執(zhí)業(yè)，為歸位盡責(zé)提供持久有力的發(fā)動機”。

黃西勤指出，市場各方應(yīng)為優(yōu)化資本市場評估生態(tài)一起努力。監(jiān)管、評估機構(gòu)、資本市場的其他參與者都應(yīng)該發(fā)揮自己的力量。監(jiān)管應(yīng)全面監(jiān)管，評估機構(gòu)應(yīng)加強自身能力建設(shè)，市場的其他參與者應(yīng)積極行使監(jiān)督的權(quán)利，多層次、多角度來優(yōu)化資本市場評估生態(tài)。

記者了解到，在對審計評估機構(gòu)的后續(xù)監(jiān)管中，證監(jiān)會將聚焦重點機構(gòu)強化對質(zhì)量管理體系的監(jiān)管、聚焦重點項目強化對高風(fēng)險公司與高風(fēng)險所相結(jié)合、連續(xù)換所及年報審計期間換所等異常換所的監(jiān)管，聚焦重點領(lǐng)域強化對收入審計、審計意見恰當(dāng)性等監(jiān)管，加強會計準則執(zhí)行情況監(jiān)督，“精準狠”查處審計評估違法違規(guī)行為，督促審計評估機構(gòu)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，助力提升資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量。

來源：證券時報網(wǎng)