近日，證監(jiān)會網(wǎng)站公布了對蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師楊伯民、徐鵬采取出具警示函監(jiān)管措施的決定。

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，江蘇證監(jiān)局對其執(zhí)業(yè)的東華能源股份有限公司(簡稱“東華能源”，002221.SZ)2017年度內(nèi)部控制鑒證項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，二人在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、未關(guān)注不相容崗位職責(zé)分離情況：二人未關(guān)注公司是否存在不相容崗位職責(zé)未分離的情況，未追查公司的采購、入庫和銷售流程實(shí)際流程，部分循環(huán)測試樣本中出現(xiàn)不相容崗位為同一人，不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十三條和第十四條的規(guī)定。

二、獲取的鑒證證據(jù)不夠充分適當(dāng)：二人在執(zhí)行部分控制測試時，獲取的證據(jù)不夠充分適當(dāng)，不能有效支持鑒證結(jié)論，不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第三十四條和第三十六條的規(guī)定。

江蘇證監(jiān)局認(rèn)定，上述行為未嚴(yán)格遵守《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并要求嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十三條規(guī)定：在計(jì)劃和執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以識別可能導(dǎo)致鑒證對象信息發(fā)生重大錯報的情況。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十四條規(guī)定：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解鑒證對象和其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)，以足夠識別和評估鑒證對象信息發(fā)生重大錯報的風(fēng)險，并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的證據(jù)收集程序。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第三十四條規(guī)定：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，據(jù)此形成鑒證結(jié)論。

證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第三十六條規(guī)定：在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證結(jié)論時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

江蘇證監(jiān)局關(guān)于對蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師楊伯民、徐鵬采取出具警示函監(jiān)管措施的決定

蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師楊伯民、徐鵬：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的東華能源股份有限公司2017年度內(nèi)部控制鑒證項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、未關(guān)注不相容崗位職責(zé)分離情況

你們未關(guān)注公司是否存在不相容崗位職責(zé)未分離的情況，未追查公司的采購、入庫和銷售流程實(shí)際流程，部分循環(huán)測試樣本中出現(xiàn)不相容崗位為同一人，不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十三條和第十四條的規(guī)定。

二、獲取的鑒證證據(jù)不夠充分適當(dāng)

你們在執(zhí)行部分控制測試時，獲取的證據(jù)不夠充分適當(dāng)，不能有效支持鑒證結(jié)論，不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號--歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第三十四條和第三十六條的規(guī)定。

我局認(rèn)定，上述行為未嚴(yán)格遵守《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

請你們嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

江蘇證監(jiān)局

2020年2月21日