據(jù)證監(jiān)局網(wǎng)站消息，近期，西安華新新能源股份有限公司遭陜西監(jiān)管局行政處罰，因其2017年年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見信息披露錯(cuò)誤、2016年、2017年年度報(bào)告虛增營業(yè)收入和營業(yè)利潤。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款以及《行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定：

一、對(duì)華新能源責(zé)令改正，給予警告，并處以40萬元罰款;

二、對(duì)西安華新新能源股份有限公司董事長汪冀華、西安華新新能源股份有限公司總經(jīng)理馬能財(cái)給予警告，并分別處以10萬元罰款;

三、對(duì)華新能源財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞、華新能源子公司西安新環(huán)能源有限公司副總經(jīng)理王革運(yùn)、華新能源董事會(huì)秘書汪博勛給予警告，并分別處以6萬元、5萬元、3萬元罰款。

《證券法》第一百九十三條規(guī)定：

發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。 發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)告，或者報(bào)送的報(bào)告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。 發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人的控股股東、實(shí)際控制人指使從事前兩款違法行為的，依照前兩款的規(guī)定處罰。

《行政處罰法》第二十七條規(guī)定：

當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰: (一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的; (二)受他人脅迫有違法行為的; (三)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的; (四)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。 違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

具體如下：

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)陜西監(jiān)管局行政處罰決定書(2019)1號(hào)

當(dāng)事人：西安華新新能源股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華新能源或公司)，1998年7月23日成立，住所：陜西省西安市。

汪冀華，男，1966年3月出生，2016年11月任華新能源董事，2017年6月任公司董事長，住址：陜西省西安市。

馬能財(cái)，男，1981年10月出生，2017年6月前任華新能源董事長兼總經(jīng)理，2017年6月任公司總經(jīng)理，住址：陜西省西安市。

王琪瑞，男，1969年4月出生，華新能源財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，住址：陜西省西安市。

王革運(yùn)，男，1968年11月出生，華新能源子公司西安新環(huán)能源有限公司(以下簡(jiǎn)稱新環(huán)能源)副總經(jīng)理，住址：陜西省西安市。

汪博勛，男，1992年3月出生，華新能源董事會(huì)秘書，住址：陜西省西安市。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)華新能源信息披露違法違規(guī)案進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，華新能源、汪冀華、馬能財(cái)、王琪瑞、王革運(yùn)提交了書面陳述申辯材料，并要求聽證;我局舉行聽證會(huì)，聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯，本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

一、華新能源2017年年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見信息披露錯(cuò)誤

根據(jù)華新能源2017年年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具的審計(jì)報(bào)告，華新能源2017年年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見類型為“保留意見”，且含有三個(gè)保留事項(xiàng)。公司2018年4月26日披露的2017年年度報(bào)告中將審計(jì)意見類型錯(cuò)誤披露為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)。2018年5月2日公司發(fā)布《關(guān)于股票暫停轉(zhuǎn)讓的公告》，公司股票自5月2日起停牌;2018年5月3日公司發(fā)布《2017年年度報(bào)告更正公告》，對(duì)上述披露錯(cuò)誤進(jìn)行更正。

華新能源董事會(huì)秘書汪博勛和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞未能勤勉盡責(zé)，是導(dǎo)致上述信息披露錯(cuò)誤發(fā)生的直接責(zé)任人員;華新能源董事長汪冀華、總經(jīng)理馬能財(cái)作為公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，負(fù)有主管責(zé)任。

二、華新能源2016年、2017年年度報(bào)告虛增營業(yè)收入和營業(yè)利潤

2015年5月，華新能源及子公司新環(huán)能源與新疆可克達(dá)拉建設(shè)投資經(jīng)營有限公司(簡(jiǎn)稱可克達(dá)拉公司)簽署《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)、采購、施工總承包合同(EPC)》、《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目(一期)工程設(shè)計(jì)、采購、施工總承包合同(EPC)》(以下簡(jiǎn)稱新疆項(xiàng)目)，合同金額合計(jì)22.72億元。2015年12月，新疆道建能源有限公司(簡(jiǎn)稱道建公司)成立，華新能源及新環(huán)能源與道建公司重新簽訂合同，新疆項(xiàng)目發(fā)包主體更換為道建公司。該項(xiàng)目于2015年5月開工建設(shè)，2017年底因相關(guān)環(huán)境評(píng)估未批復(fù)停工，截至調(diào)查結(jié)束日仍處于停工狀態(tài)。

華新能源2017年年度報(bào)告顯示，新疆項(xiàng)目建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，合同完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。截至2017年12月31日，公司按賬面已投入工程成本及項(xiàng)目預(yù)算數(shù)計(jì)算出新疆項(xiàng)目完工進(jìn)度為98.95%，并據(jù)此確認(rèn)收入、成本。經(jīng)查，新疆項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度未達(dá)到98.95%，華新能源對(duì)上述項(xiàng)目2016、2017年完工進(jìn)度及收入、成本確認(rèn)存在差錯(cuò)，導(dǎo)致公司2016年年報(bào)虛增營業(yè)收入6.01億元、虛增營業(yè)利潤1.84億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的50.25%、64.79%;2017年年報(bào)虛增營業(yè)收入2.62億元、虛增營業(yè)利潤0.8億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的28.39%、43.72%。

負(fù)責(zé)新疆項(xiàng)目建設(shè)和管理的新環(huán)能源副總經(jīng)理王革運(yùn)、華新能源財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞未能勤勉盡責(zé)，是導(dǎo)致公司相關(guān)年度報(bào)告營業(yè)收入及營業(yè)利潤虛增的直接責(zé)任人員;2016年年報(bào)的報(bào)告期內(nèi)馬能財(cái)擔(dān)任公司董事長、總經(jīng)理，汪冀華任董事，但實(shí)際負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營及管理;2017年年報(bào)的報(bào)告期內(nèi)汪冀華擔(dān)任公司董事長，馬能財(cái)擔(dān)任公司總經(jīng)理，上述二人作為直接負(fù)責(zé)的主管人員，負(fù)有主管責(zé)任。

以上事實(shí)，有華新能源相關(guān)信息披露文件、情況說明、合同協(xié)議、項(xiàng)目資料、當(dāng)事人詢問筆錄等證據(jù)證明。足以認(rèn)定。

在聽證過程中，華新能源及汪冀華提出如下申辯意見：1.董秘到崗時(shí)間短經(jīng)驗(yàn)不足，2017年報(bào)審計(jì)定稿時(shí)間晚，信息披露倉促導(dǎo)致出錯(cuò);公司更正、停牌等補(bǔ)救措施，未產(chǎn)生嚴(yán)重后果和影響，申請(qǐng)減輕處罰。2.受環(huán)評(píng)等客觀因素影響，停工拆除部分設(shè)備，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)工程進(jìn)度與財(cái)務(wù)核算工程進(jìn)度存在較大差異，出現(xiàn)公司2016、2017年報(bào)財(cái)務(wù)問題，公司也存在管理問題，但無主觀故意，申請(qǐng)免予或者減輕行政處罰。

馬能財(cái)及其代理人提出如下申辯意見：1.年報(bào)披露時(shí)間緊迫，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)2017年報(bào)披露錯(cuò)誤積極改正，未對(duì)公司及投資人造成重大影響;信息披露非其主要職責(zé)，處罰過重，申請(qǐng)免予或者減輕行政處罰。2.2016年、2017年年報(bào)財(cái)務(wù)問題是工程實(shí)際進(jìn)度和財(cái)務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致造成，非主觀意愿，管理方面存在不足，申請(qǐng)免予或者減輕行政處罰。

王瑞琪提出如下申辯意見：1.非財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，不應(yīng)對(duì)2017年報(bào)審計(jì)意見披露錯(cuò)誤負(fù)有直接責(zé)任，申請(qǐng)不予處罰。2.財(cái)務(wù)人員在2016年、2017年年報(bào)財(cái)務(wù)問題上不存在主觀故意，屬于工作失誤，申請(qǐng)免予或者減輕行政處罰。并提交證據(jù)，用以證明其僅為公司會(huì)計(jì)主管，并非財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

王革運(yùn)及其代理人提出如下申辯意見：其僅是新疆項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理人員，年報(bào)中項(xiàng)目完工比例確認(rèn)差異問題并非本人職責(zé)和專業(yè)領(lǐng)域，申請(qǐng)免予或者減輕行政處罰。

華新能源在聽證會(huì)上提出仍在收集證據(jù)，并將于7月5日前向我局提供，但實(shí)際未能提供。

經(jīng)復(fù)核，我局認(rèn)為：

第一，年度報(bào)告是新三板掛牌公司信息披露的重要內(nèi)容，年審機(jī)構(gòu)對(duì)年度報(bào)告出具的審計(jì)意見類型是年報(bào)最核心和最重要的內(nèi)容之一，也是投資者最關(guān)注的問題。華新能源對(duì)審計(jì)意見類型披露錯(cuò)誤并對(duì)保留意見未予披露，違反了《證券法》第六十三條規(guī)定，依據(jù)《證券法》第一百九十三條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以處罰。

第二，關(guān)于華新能源新疆項(xiàng)目98.95%的賬面完工進(jìn)度不符合項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度問題。我局在案件調(diào)查中調(diào)取了公司相關(guān)合同、財(cái)務(wù)憑證、監(jiān)理報(bào)告等資料，約談了項(xiàng)目相關(guān)人員，實(shí)地走訪察看了項(xiàng)目實(shí)際情況，并在此基礎(chǔ)上客觀、審慎地測(cè)算出工程進(jìn)度。我局多次要求當(dāng)事人提供證據(jù)證明其工程進(jìn)度主張，但當(dāng)事人始終未能提供。聽證中當(dāng)事人亦對(duì)我局關(guān)于新疆項(xiàng)目工程進(jìn)度及會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的認(rèn)定均表示認(rèn)可。因此，我局認(rèn)定公司2016年和2017年年報(bào)虛增營業(yè)收入和營業(yè)利潤的事實(shí)依據(jù)充分。

第三，關(guān)于王琪瑞的責(zé)任問題。根據(jù)已調(diào)取的證據(jù)，可以證明王琪瑞實(shí)際履行了公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)。王琪瑞在未獲取正式審計(jì)報(bào)告、未核實(shí)保留意見的情況下，將通過QQ方式從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員周某處獲悉的審計(jì)報(bào)告意見類型及審計(jì)報(bào)告文號(hào)告知董秘汪博勛，由汪博勛告知券商予以披露。王琪瑞作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，在年報(bào)信息形成、編制及傳遞中承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，其未對(duì)2017年審計(jì)報(bào)告簽字簽章等形式要件進(jìn)行必要審核，未充分關(guān)注和核對(duì)相關(guān)保留事項(xiàng)，對(duì)公司2017年年度報(bào)告審計(jì)意見類型披露錯(cuò)誤，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任。

公司財(cái)務(wù)部根據(jù)工程部提供的《月度工程進(jìn)度報(bào)告》確認(rèn)每月完工量，相應(yīng)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)及收入確認(rèn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞對(duì)公司經(jīng)營情況有重大影響的新疆項(xiàng)目?jī)H依據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)書面資料進(jìn)行財(cái)務(wù)上核算，未履行現(xiàn)場(chǎng)核查工作，未通過其他方式驗(yàn)證、發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目資料存在的問題，從而導(dǎo)致2016年和2017年年報(bào)營業(yè)收入和營業(yè)利潤虛增，對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。

第四，關(guān)于王革運(yùn)的責(zé)任問題。王革運(yùn)作為新環(huán)能源副總經(jīng)理，是華新能源新疆項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對(duì)工程部向財(cái)務(wù)部報(bào)送的工程進(jìn)度表等材料進(jìn)行審定，對(duì)報(bào)送的工程材料真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。新疆項(xiàng)目組提供的月度進(jìn)度表與項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度存在差異，最終導(dǎo)致公司2016年和2017年年報(bào)營業(yè)收入和營業(yè)利潤虛增，王革運(yùn)作為新疆項(xiàng)目管理人員對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。

第五，根據(jù)《證券法》第一百九十三條規(guī)定，信息披露違法處罰以客觀違法結(jié)果為導(dǎo)向，并不以當(dāng)事人具有主觀故意為處罰前提。當(dāng)事人以不存在主觀故意為由申請(qǐng)免予或者減輕行政處罰的主張不能成立。

第六，我局在審理中已充分考慮了當(dāng)事人違法行為的性質(zhì)和事實(shí)、及時(shí)改正和配合的情節(jié)，以及本案的社會(huì)影響等因素。

綜上，我局對(duì)本案當(dāng)事人的申辯意見不予采納。

《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》(國發(fā)〔2013〕49號(hào))第五條規(guī)定：“證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)比照證券法關(guān)于市場(chǎng)主體法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)虛假披露、內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)等違法違規(guī)行為采取監(jiān)管措施，實(shí)施行政處罰。”《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第二十條規(guī)定：“公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向所有投資者同時(shí)公開披露信息。”該辦法第六十條規(guī)定：“公司及其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，依照《證券法》第一百九十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。”

上述當(dāng)事人的行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十條關(guān)于信息披露的規(guī)定，構(gòu)成該辦法第六十條所述信息披露違法行為，應(yīng)依照《證券法》第一百九十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

案件調(diào)查期間，公司及汪冀華、馬能財(cái)、王琪瑞、王革運(yùn)、汪博勛等當(dāng)事人能夠積極配合我局調(diào)查工作，態(tài)度良好，且調(diào)查前已主動(dòng)對(duì)2017年年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見披露錯(cuò)誤進(jìn)行了更正。同時(shí)，華新能源股票交易規(guī)模較小，2016年年度報(bào)告至2017年年度報(bào)告披露期間亦未發(fā)生增發(fā)、配股等重大事項(xiàng)，違法行為對(duì)投資者和市場(chǎng)造成的危害程度較輕。上述情形符合《行政處罰法》第二十七條第一款關(guān)于從輕或者減輕處罰的規(guī)定。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款以及《行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，我局決定：

一、對(duì)華新能源責(zé)令改正，給予警告，并處以40萬元罰款;

二、對(duì)汪冀華、馬能財(cái)給予警告，并分別處以10萬元罰款;

三、對(duì)王琪瑞、王革運(yùn)、汪博勛給予警告，并分別處以6萬元、5萬元、3萬元罰款。

當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(開戶銀行：中信銀行總行營業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國庫)，并將注有 當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局及我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

2019年7月29日