聚焦于“起征點(diǎn)”上調(diào)、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等的新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施已滿一周年，減稅效果明顯。最新《國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作情況的報(bào)告》顯示，2019年1至10月，個(gè)人所得稅納稅人人均減稅1786元，直接增加了居民收入，提升了消費(fèi)能力。

此外，作為本輪個(gè)稅改革的重要步驟之一，今年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳，精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策，更好保障納稅人權(quán)益。

新個(gè)稅法釋放紅利 去年前十月人均減稅1786元

“起征點(diǎn)”上調(diào)、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、引入六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除……2019年1月1日，新個(gè)人所得稅法的全面實(shí)施，給千家萬戶送來更大力度減稅，為大眾帶來切實(shí)受益。

據(jù)《國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作情況的報(bào)告》顯示，2019年1至10月，實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策減稅521.94億元，加上2018年10月1日提高個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)翹尾因素，合計(jì)減稅4480.84億元;個(gè)人所得稅納稅人人均減稅1786元，直接增加了居民收入，提升了消費(fèi)能力。

個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有重要作用，與廣大人民群眾的基本權(quán)益息息相關(guān)。

2018年8月31日，全國人大常委會(huì)通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這是我國個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)至今，進(jìn)行的第七次修改。

中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文曾表示，此前六次修改多是圍繞工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率等問題的小幅修改，此次修改則旨在推動(dòng)個(gè)人所得稅從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，著力解決個(gè)人所得稅法實(shí)施以來長期想解決而沒有解決的難題，是我國健全現(xiàn)代稅制體系和加強(qiáng)稅收法治建設(shè)的重要成果。

據(jù)了解，本輪個(gè)稅改革力度很大，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)，還首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。由于改革方案內(nèi)容多、涉及面廣，所以個(gè)稅改革在實(shí)施上分兩步走：2018年10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)由原來的3500元上調(diào)至5000元;而個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除則自2019年1月1日起實(shí)施。

假設(shè)一位納稅人上有老下有小，中間還有房貸，同時(shí)享受幾項(xiàng)扣除，加起來能減多少稅呢?

以這位納稅人的月工資是2萬元(不考慮三險(xiǎn)一金)為例，個(gè)稅改革前起征點(diǎn)是3500元，他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3120元。

2018年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1590元。

2019年1月1日后取得工資，每月再享受4項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元，住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4600元。也就是說，這位納稅人的工資在扣除5000元起征點(diǎn)后，還要再扣除4600元，剩下的錢才繳納個(gè)稅。這樣，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元。

全國政協(xié)常委張連起指出，本次個(gè)人所得稅改革特別是6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，項(xiàng)目設(shè)計(jì)和實(shí)施辦法力求公平合理、利于民生、便捷易行，充分體現(xiàn)追求實(shí)質(zhì)稅收公平的精耕細(xì)作，切實(shí)貫徹了以人民為中心的發(fā)展思想。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，這些個(gè)稅政策變化大大降低了中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，切實(shí)增強(qiáng)了全社會(huì)的減稅獲得感，更好地照顧了社會(huì)公平。

個(gè)稅年度匯算清繳將至 三類人無需辦理

隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，我國還首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。匯算清繳是個(gè)稅制度由分類邁向綜合所必需的配套保障措施，是推動(dòng)個(gè)稅改革落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是國際通行做法。

今年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳。據(jù)了解，此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，將實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，從而精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策，更好保障納稅人權(quán)益。

李旭紅認(rèn)為，年度匯算清繳，可以使專項(xiàng)扣除準(zhǔn)確實(shí)施。納稅人在預(yù)扣環(huán)節(jié)沒有扣除的應(yīng)稅金額，可以通過年度匯算清繳扣除，讓減稅更精準(zhǔn)。

那么，哪些人需要辦理匯算清繳，哪些人又無需辦理呢?根據(jù)國家稅務(wù)總局此前發(fā)布的《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的，以及2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的均需要辦理年度匯算。

納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：一是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元;二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元;三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅。