據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，福建證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱致同會(huì)計(jì)所)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的行政監(jiān)管措施的決定。

福建證監(jiān)局對(duì)致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成執(zhí)行的福建省永安林業(yè)(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱永安林業(yè)或公司 證券代碼：000663)2017年和2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、2017年年報(bào)審計(jì)存在的執(zhí)業(yè)問(wèn)題

(一)未保持職業(yè)懷疑導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入

致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未對(duì)部分項(xiàng)目應(yīng)收賬款回款比例偏低保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步程序核實(shí)回款比例明顯低于合同約定付款進(jìn)度的原因，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

(二)未對(duì)不一致的審計(jì)證據(jù)采取進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)е挛茨馨l(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入

致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成從不同來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，但致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序落實(shí)該差異，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十五條的規(guī)定。

(三)部分項(xiàng)目收入審計(jì)證據(jù)不充分

對(duì)于部分重要項(xiàng)目收入，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未取得合同約定的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)未對(duì)回函地址異常采取進(jìn)一步審計(jì)程序

部分詢證函回函地址異常，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未采取進(jìn)一步審計(jì)程序落實(shí)，上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十七條的規(guī)定。

(五)未對(duì)回函金額不一致采取進(jìn)一步審計(jì)程序

部分詢證函回函金額不一致，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未采取進(jìn)一步審計(jì)程序落實(shí)差異，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第二十一條的規(guī)定。

(六)未保持應(yīng)有謹(jǐn)慎未能發(fā)現(xiàn)穿行測(cè)試中的控制偏差

穿行測(cè)試結(jié)果顯示部分業(yè)務(wù)流程的相關(guān)控制點(diǎn)存在控制缺失，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成卻未識(shí)別上述偏差，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。

二、2018年年報(bào)審計(jì)存在的執(zhí)業(yè)問(wèn)題

(一)未對(duì)控制偏差保持充分職業(yè)懷疑，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金占用

內(nèi)部控制測(cè)試中，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成抽取的員工借款樣本存在超過(guò)借款額度且逾期未歸還的情況，但致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未識(shí)別出該控制偏差。在未取得該員工詢證函回函時(shí)，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步程序，也未確定該內(nèi)部控制偏差對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用的問(wèn)題，上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

(二)部分應(yīng)收賬款函證程序不到位

對(duì)于部分符合致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成確定標(biāo)準(zhǔn)的客戶，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未進(jìn)行函證，也未在底稿中說(shuō)明不予函證的理由，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十三條的規(guī)定。

(三)部分前期差錯(cuò)更正取得的審計(jì)證據(jù)不充分

部分項(xiàng)目以前年度審計(jì)時(shí)，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成已取得交易對(duì)方回函或者現(xiàn)場(chǎng)走訪確認(rèn)與永安林業(yè)財(cái)務(wù)處理一致。永安林業(yè)在2018年對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行前期差錯(cuò)更正，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成僅根據(jù)公司內(nèi)部文件，就認(rèn)可公司關(guān)于以前年度差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)部分項(xiàng)目收入審計(jì)證據(jù)不充分

對(duì)于部分重要項(xiàng)目收入，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成未取得合同約定的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

綜上，致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，福建證監(jiān)局決定對(duì)致同會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，山西證監(jiān)局于2月13日發(fā)布關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)所違法違規(guī)案的行政處罰決定書。行政處罰決定書顯示，致同會(huì)計(jì)所及王玉才、王增民執(zhí)業(yè)太原化工股份有限公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在多項(xiàng)違法事實(shí)，山西證監(jiān)局決定，沒(méi)收致同會(huì)計(jì)所業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元，并處以60萬(wàn)元罰款;對(duì)王玉才、王增民給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下是原文：

關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師

陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的行政監(jiān)管措施的決定

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成：

我局對(duì)你們執(zhí)行的福建省永安林業(yè)(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱永安林業(yè)或公司)2017年和2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、2017年年報(bào)審計(jì)存在的執(zhí)業(yè)問(wèn)題

(一)未保持職業(yè)懷疑導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入

你們未對(duì)部分項(xiàng)目應(yīng)收賬款回款比例偏低保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步程序核實(shí)回款比例明顯低于合同約定付款進(jìn)度的原因，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

(二)未對(duì)不一致的審計(jì)證據(jù)采取進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)е挛茨馨l(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入

你們從不同來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，但你們未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序落實(shí)該差異，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)項(xiàng)目收入，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十五條的規(guī)定。

(三)部分項(xiàng)目收入審計(jì)證據(jù)不充分

對(duì)于部分重要項(xiàng)目收入，你們未取得合同約定的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)未對(duì)回函地址異常采取進(jìn)一步審計(jì)程序

部分詢證函回函地址異常，你們未采取進(jìn)一步審計(jì)程序落實(shí)，上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十七條的規(guī)定。

(五)未對(duì)回函金額不一致采取進(jìn)一步審計(jì)程序

部分詢證函回函金額不一致，你們未采取進(jìn)一步審計(jì)程序落實(shí)差異，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第二十一條的規(guī)定。

(六)未保持應(yīng)有謹(jǐn)慎未能發(fā)現(xiàn)穿行測(cè)試中的控制偏差

穿行測(cè)試結(jié)果顯示部分業(yè)務(wù)流程的相關(guān)控制點(diǎn)存在控制缺失，你們卻未識(shí)別上述偏差，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。

二、2018年年報(bào)審計(jì)存在的執(zhí)業(yè)問(wèn)題

(一)未對(duì)控制偏差保持充分職業(yè)懷疑，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金占用

內(nèi)部控制測(cè)試中，你們抽取的員工借款樣本存在超過(guò)借款額度且逾期未歸還的情況，但你們未識(shí)別出該控制偏差。在未取得該員工詢證函回函時(shí)，你們未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步程序，也未確定該內(nèi)部控制偏差對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用的問(wèn)題，上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

(二)部分應(yīng)收賬款函證程序不到位

對(duì)于部分符合你們確定標(biāo)準(zhǔn)的客戶，你們未進(jìn)行函證，也未在底稿中說(shuō)明不予函證的理由，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十三條的規(guī)定。

(三)部分前期差錯(cuò)更正取得的審計(jì)證據(jù)不充分

部分項(xiàng)目以前年度審計(jì)時(shí)，你們已取得交易對(duì)方回函或者現(xiàn)場(chǎng)走訪確認(rèn)與永安林業(yè)財(cái)務(wù)處理一致。永安林業(yè)在2018年對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行前期差錯(cuò)更正，你們僅根據(jù)公司內(nèi)部文件，就認(rèn)可公司關(guān)于以前年度差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)部分項(xiàng)目收入審計(jì)證據(jù)不充分

對(duì)于部分重要項(xiàng)目收入，你們未取得合同約定的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。警示你們：(一)你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在2020年4月9日前向我局提交書面整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向我會(huì)(中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì))提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

福建證監(jiān)局

2020年3月9日