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孫博：參與個(gè)人養(yǎng)老金如何享受稅收優(yōu)惠？
題：參與個(gè)人養(yǎng)老金如何享受稅收優(yōu)惠？
作者 孫博 中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇副秘書(shū)長(zhǎng)
(資料圖)
個(gè)人養(yǎng)老金簡(jiǎn)單講就是國(guó)家給予所得稅優(yōu)惠支持，鼓勵(lì)個(gè)人進(jìn)行自我養(yǎng)老儲(chǔ)備的政策?？梢岳斫鉃樵谫狆B(yǎng)老人等個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除外，增加了一個(gè)養(yǎng)老扣除項(xiàng)，額度同樣是每年1.2萬(wàn)元。只不過(guò)，這項(xiàng)扣除資金必須進(jìn)入專(zhuān)門(mén)的賬戶進(jìn)行養(yǎng)老投資，直到退休才能領(lǐng)取。
這里需要指出的是，這個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，與五險(xiǎn)一金中的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶完全不同，互相獨(dú)立。個(gè)人養(yǎng)老金具體稅收優(yōu)惠是什么樣的，本文逐一解答。
稅收優(yōu)惠政策具體有哪些要點(diǎn)？
首先，是繳費(fèi)環(huán)節(jié)。一是目前的稅前扣除額度是1.2萬(wàn)每年元，后續(xù)會(huì)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整；二是繳費(fèi)非常靈活，參加者可以按月繳到銀行賬戶，也可以按年一次繳足；三是享受稅前扣除的標(biāo)志是當(dāng)年把這筆錢(qián)繳存到個(gè)人養(yǎng)老金銀行賬戶；四是當(dāng)年的額度必須當(dāng)年使用，不能跨年累計(jì)。如果其間有幾年斷繳，雖然不影響后續(xù)繳納，但并不能通過(guò)補(bǔ)繳的方式享有斷繳期間的稅前扣除額度。因此，2022年的1.2萬(wàn)元額度，必須12月底之前繳進(jìn)銀行賬戶。這也是個(gè)人養(yǎng)老金政策最近密集出臺(tái)的原因，因?yàn)橐_保12月底之前能夠?qū)嶋H運(yùn)行。
其次，是投資環(huán)節(jié)。政策規(guī)定，投資收益暫不征收個(gè)人所得稅。事實(shí)上目前投資基金或者銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益本來(lái)也是暫不征收個(gè)人所得稅，因此投資環(huán)節(jié)并沒(méi)有額外的稅收優(yōu)惠。但是嚴(yán)格來(lái)講，中國(guó)僅是暫不征收資本利得稅?？赡苡幸惶鞎?huì)對(duì)普通投資行為征收(國(guó)際上大多如此)，那個(gè)時(shí)候個(gè)人養(yǎng)老金投資階段不征稅，才能體現(xiàn)更大優(yōu)勢(shì)。
最后，是領(lǐng)取環(huán)節(jié)。政策規(guī)定，領(lǐng)取部分不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里有三點(diǎn)要注意：一是不并入綜合所得，是說(shuō)對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金不設(shè)免征點(diǎn)。二是對(duì)本金和收益均要征稅。有些人認(rèn)為領(lǐng)取階段僅對(duì)本金征稅，這種理解是不對(duì)的。這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅針對(duì)的是個(gè)人收入，而個(gè)人養(yǎng)老金的本金和收益都是收入的孳生品。當(dāng)然，由于中國(guó)暫不征收資本利得稅，因此領(lǐng)取時(shí)候只對(duì)本金征稅更加符合實(shí)際情況。三是只對(duì)個(gè)人實(shí)際提現(xiàn)的部分征稅，其余還在資金賬戶的部分可以繼續(xù)投資，不征收個(gè)人所得稅。
稅收優(yōu)惠的實(shí)際效果如何？
按照上面政策規(guī)定，我們假設(shè)40歲的人，按月繳費(fèi)1000到個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，60歲退休，20年投資年化收益率5%，分析在不同收入水平和個(gè)稅稅率下的節(jié)稅效果：
結(jié)論有四點(diǎn)。一是，如果當(dāng)期不繳納個(gè)人所得稅(例如，當(dāng)前收入低于個(gè)稅納稅起征點(diǎn))，參加個(gè)人養(yǎng)老金反而要在退休時(shí)候納稅3%，因此從享受稅收優(yōu)惠角度，參加沒(méi)有好處。
二是，如果當(dāng)期個(gè)稅稅率高于3%，參加個(gè)人養(yǎng)老金就具有稅收減免效果，當(dāng)前收入對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率越高則減稅效果越明顯。
三是，對(duì)于當(dāng)期個(gè)稅稅率為3%的人，參加與不參加個(gè)人養(yǎng)老金的稅收效果是一樣的。但是，如果確實(shí)要想為自己養(yǎng)老做準(zhǔn)備，能夠接受資金長(zhǎng)期封閉的話，由于個(gè)人養(yǎng)老金可投的專(zhuān)屬養(yǎng)老金融產(chǎn)品，具有明顯的費(fèi)率優(yōu)惠，參加仍然有好處。比如個(gè)人養(yǎng)老金可投的公募基金，管理費(fèi)和托管費(fèi)直接打了5折，同時(shí)不收銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、豁免申購(gòu)費(fèi)和部分贖回費(fèi)。
四是，有投資者問(wèn)如果繳費(fèi)比較少，投資收益很高，是否會(huì)出現(xiàn)退休時(shí)納稅更多的情況？測(cè)算表明這種情況不存在。原因在于，當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅，看似是只對(duì)本金征稅，其實(shí)因?yàn)榧{稅部分本來(lái)可以產(chǎn)生同樣高的收益，因此當(dāng)期繳稅實(shí)際上暗含了對(duì)未來(lái)收益預(yù)征稅。
繳費(fèi)階段免繳當(dāng)期個(gè)人所得稅如何實(shí)現(xiàn)？
具體有兩種路徑，一是單位代扣代繳，這個(gè)方式與住房公積金扣稅類(lèi)似；二是個(gè)人自己通過(guò)個(gè)稅App完成。
個(gè)人通過(guò)App途徑具體可能有兩種方式。理論上最簡(jiǎn)單的方式如下圖所示，個(gè)人向資金賬戶繳費(fèi)后，銀行將信息傳送到人社部信息管理平臺(tái)，人社部平臺(tái)再將繳費(fèi)信息傳送至稅務(wù)系統(tǒng)，并同步到個(gè)稅App，這樣個(gè)人在進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳時(shí)候，予以確認(rèn)即可。
也可能采取如下方式，人社部獲得銀行傳送個(gè)人的繳費(fèi)信息后，向個(gè)人開(kāi)具扣稅憑證(好比給出一個(gè)發(fā)票二維碼，個(gè)人掃描確認(rèn))，然后由個(gè)人將信息確認(rèn)后傳送到稅務(wù)信息系統(tǒng)。后續(xù)在個(gè)稅App進(jìn)行匯算清繳的流程一樣，具體如下圖所示：
總體來(lái)說(shuō)都比較方便，也免去了單位工作量，有利于鼓勵(lì)大家參與。這里要說(shuō)明的是，納稅具體細(xì)節(jié)還有待相關(guān)部門(mén)明確操作細(xì)則。(中新經(jīng)緯APP)
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