在財(cái)務(wù)造假丑聞曝光后，中介機(jī)構(gòu)難辭其咎，正中珠江是否將成為下一個(gè)安達(dá)信?

在信譽(yù)受到市場(chǎng)質(zhì)疑之后，選擇與正中珠江一拍兩散的上市公司不斷涌現(xiàn)。5月21日晚間，惠倫晶體續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案被否，成為公司8份議案中唯一被否的議案。

其實(shí)，“解約”正中珠江，這已不是第一例。自300億財(cái)務(wù)造假案發(fā)酵以來(lái)，至少已有6家上市公司續(xù)聘正中珠江的議案被否決或被取消審議。

在互動(dòng)平臺(tái)上，不斷有投資者對(duì)正中珠江審計(jì)的其他上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑，或要求公司解聘正中珠江。對(duì)此，上市公司在“患難見(jiàn)真情”與“維護(hù)公司聲譽(yù)”之間如何取得平衡，成為投資者最為關(guān)注的話(huà)題。

6家上市公司跟正中珠江說(shuō)再見(jiàn)

數(shù)據(jù)顯示，在2018年的審計(jì)工作中，正中珠江共為92家A股上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。而隨著各家上市公司2018年股東大會(huì)的陸續(xù)召開(kāi)，是否續(xù)聘正中珠江成了投資者共同關(guān)注的問(wèn)題。

5月20日晚間，廣州發(fā)展發(fā)布公告稱(chēng)，公司2018年年度大會(huì)取消“關(guān)于聘任公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案”。在取消原因方面，廣州發(fā)展表示，鑒于證監(jiān)會(huì)對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)立案調(diào)查，且調(diào)查結(jié)果對(duì)其從業(yè)資格及業(yè)務(wù)范圍等影響的不確定性，基于審慎性原則，公司暫不對(duì)其進(jìn)行續(xù)聘并取消2018年年度股東大會(huì)中審議聘任公司審計(jì)機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。

在廣州發(fā)展之前，瀚藍(lán)環(huán)境搶先一步，在5月16日取消續(xù)聘正中珠江審計(jì)工作的議案，理由同樣為正中珠江被立案調(diào)查。在議案取消后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任事宜將另行提交股東大會(huì)審議。

如果說(shuō)“取消議案”尚屬“緩刑”的話(huà)，議案直接被否則再無(wú)轉(zhuǎn)圜余地。

5月21日晚間，惠倫晶體公布其2018年度股東大會(huì)決議公告，續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案成為其8份議案中唯一被否議案。從表決結(jié)果來(lái)看，同意票占出席會(huì)議所有股東所持股份的1.02%;反對(duì)票占比33.98%;棄權(quán)票占比64.9987%。

而就在前一日，順威股份的情況與惠倫晶體如出一轍，續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案成為其12份議案中唯一被否議案。不同的是，從表決結(jié)果來(lái)看，對(duì)該議案的有效表決權(quán)股份全部為棄權(quán)票。

因大量棄權(quán)而導(dǎo)致續(xù)聘正中珠江議案被否的情況也同樣發(fā)生在中順潔柔和中山公用兩家公司的股東大會(huì)決議當(dāng)中。其中，中順潔柔該議案棄權(quán)票占比87.05%，中山公用棄權(quán)票則高達(dá)95.80%。

對(duì)此，有投資者提出質(zhì)疑：從棄權(quán)票來(lái)看，中小股東投票數(shù)量不多，主要是由大股東所導(dǎo)致。為何大股東不旗幟鮮明地透出反對(duì)票，反而采取棄權(quán)票這種模糊態(tài)度應(yīng)對(duì)?對(duì)此，中順潔柔回應(yīng)稱(chēng)，公司各類(lèi)股東嚴(yán)格遵守現(xiàn)有法律法規(guī)表達(dá)意見(jiàn)，態(tài)度明確鮮明，是股東的權(quán)利。

以此計(jì)算，目前已有中順潔柔、中山公用、順威股份、惠倫晶體四家續(xù)聘議案被否，廣州發(fā)展、瀚藍(lán)環(huán)境兩家取消續(xù)聘議案。而伴隨著證監(jiān)會(huì)調(diào)查的逐漸深入，選擇放棄正中珠江的上市公司或許還將浮現(xiàn)。

重組被迫中止，新勁剛迅速更換審計(jì)機(jī)構(gòu)

5月20日晚間，新勁剛公告收到《中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政許可申請(qǐng)中止審查通知書(shū)》。由于其重組聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到證監(jiān)會(huì)調(diào)查，目前尚未結(jié)案，根據(jù)相關(guān)要求，公司向證監(jiān)會(huì)提交了關(guān)于發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)中止審核的申請(qǐng)。新勁剛表示，此次中止審核對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生重大不利影響，公司將根據(jù)要求盡快履行相關(guān)程序并申請(qǐng)恢復(fù)重組審查。

而在5月21日下午，新勁剛迅速公告更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司稱(chēng)，經(jīng)與正中珠江友好協(xié)商，同意解除合作關(guān)系。新勁剛重大資產(chǎn)重組的審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)不涉及公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)的變更。

根據(jù)新勁剛此前重組方案顯示，其重組標(biāo)的為軍工電子信息行業(yè)公司廣東寬普科技股份有限公司100%股權(quán)，交易金額暫定為6.5億元。寬普科技軍工電子信息業(yè)務(wù)注入新勁剛，新勁剛將轉(zhuǎn)變成為“高性能金屬基復(fù)合材料+軍工電子信息業(yè)務(wù)”的雙主業(yè)發(fā)展模式。

由于寬普科技的軍工背景，新勁剛在更換公告中也特意提及：天職國(guó)際具備證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格和從事軍工涉密業(yè)務(wù)所需的資質(zhì)，且能夠滿(mǎn)足公司本次交易事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)工作及人員、時(shí)間安排上的要求。

而除了新勁剛外，湯臣倍健此前也因正中珠江而遭遇重組中止。與新勁剛干凈利落解除合作關(guān)系不同，湯臣倍健尚未有解除正中珠江審計(jì)機(jī)構(gòu)的意向傳出。不過(guò)，5月21日晚間，正中珠江兩名簽字會(huì)計(jì)師會(huì)同質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，出具了《湯臣倍健股份有限公司發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)備考審閱報(bào)告》的復(fù)核報(bào)告。

與新勁剛相比，湯臣倍健的收購(gòu)事項(xiàng)籌劃時(shí)間更長(zhǎng)，已經(jīng)到了“臨門(mén)一腳”的階段。4月16日，湯臣倍健發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)湯臣佰盛46.67%股權(quán)獲收購(gòu)重組委有條件通過(guò)。早在2018年1月，湯臣倍健就公告稱(chēng)，澳洲佰盛擬以不超過(guò)6.9億澳元收購(gòu)LSG公司。而在正中珠江剛展開(kāi)調(diào)查之際，湯臣倍健是否會(huì)做出與新勁剛同樣的選擇仍是未知數(shù)。

多家上市公司遭質(zhì)疑

作為一家發(fā)展多年的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，正中珠江自然也擁有一批合作多年且關(guān)系良好的上市公司客戶(hù)。在其2018年服務(wù)的92家上市公司中，仍有不少公司選擇續(xù)聘正中珠江作為2019年審計(jì)機(jī)構(gòu)。而在續(xù)聘議案發(fā)布后，投資者們紛紛通過(guò)互動(dòng)平臺(tái)，提出自己的質(zhì)疑。

例如，有投資者向好太太提問(wèn)稱(chēng)，正中珠江已被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，多家上市公司已終止合作，請(qǐng)問(wèn)公司將如何行動(dòng)?如繼續(xù)合作，是否會(huì)影響公司業(yè)務(wù)發(fā)展?

對(duì)此，好太太大方表示，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行合伙人制，公司簽字會(huì)計(jì)師與康美藥業(yè)不同，不會(huì)影響公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。”此外，好太太還稱(chēng)，一個(gè)公司是否受投資者的信任，是長(zhǎng)期積累的結(jié)果。對(duì)與正中珠江的合作“倒不是很擔(dān)心”。

在對(duì)紅墻股份的提問(wèn)中，投資者直言問(wèn)稱(chēng)，“出于維護(hù)聲譽(yù)考慮，部分上市公司已拒絕與該所合作，但公司仍擬續(xù)聘其為2019年審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司這種做法是否在彰顯‘患難見(jiàn)真情’?公司如何在‘患難見(jiàn)真情’與‘維護(hù)公司聲譽(yù)’之間取得平衡?”不過(guò)，對(duì)此紅墻股份并未正面回應(yīng)，僅表示公司披露信息真實(shí)準(zhǔn)確完整，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任將按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

面對(duì)投資者對(duì)公司定增能否順利進(jìn)行的擔(dān)心，星源材質(zhì)則表示，公司2018年度審計(jì)機(jī)構(gòu)為正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為陳昭和游澤侯。公司會(huì)同保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行了評(píng)估，根據(jù)目前情況，此事件暫不會(huì)影響公司定增事項(xiàng)的推進(jìn)，公司也將密切關(guān)注事件的最新動(dòng)態(tài)。

除此之外，對(duì)于同被正中珠江審計(jì)的上市公司，投資者對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表也同樣提出質(zhì)疑。不過(guò)，獲得的回復(fù)大多為“公司披露信息真實(shí)準(zhǔn)確完整”。而對(duì)投資者呼吁“強(qiáng)烈要求撤換會(huì)計(jì)師事務(wù)所”或?qū)矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生質(zhì)疑，上市公司大多未有正面回應(yīng)。

從投資者與上市公司的互動(dòng)問(wèn)題中可以看出，此次正中珠江被立案調(diào)查，給其服務(wù)的其他上市公司帶來(lái)不少質(zhì)疑和困擾：

問(wèn)：公司年報(bào)和一季報(bào)業(yè)績(jī)都大幅增長(zhǎng)，很多財(cái)務(wù)指標(biāo)都有較大變化，是否因正中珠江造假所致，公司是否考慮更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所?

粵宏遠(yuǎn)A：公司年報(bào)和一季報(bào)公告情況符合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建議投資者理性判讀，不宜妄加揣測(cè)。

問(wèn)：公司2017年年審事務(wù)所倉(cāng)促變更成正中珠江，2017年業(yè)績(jī)及預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，商譽(yù)減值真實(shí)性存疑，且高管被監(jiān)管處罰，是否存在串通違規(guī)信披?

省廣集團(tuán)：公司嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)、公平地披露信息，披露信息真實(shí)準(zhǔn)確完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

問(wèn)：是否由于正中珠江給貴單位提供的審計(jì)報(bào)告不公允，才導(dǎo)致北極光倉(cāng)促不斷地減持公司股份?

周大生：北極光減持發(fā)生在此次正中珠江事件之前，相關(guān)公告詳見(jiàn)巨潮資訊網(wǎng)上披露內(nèi)容。

問(wèn)：正中珠江被立案調(diào)查，協(xié)助康美等企業(yè)對(duì)財(cái)報(bào)粉飾或造假!請(qǐng)問(wèn)貴公司真實(shí)業(yè)績(jī)是否也存在問(wèn)題?

周大生：公司已經(jīng)注意到會(huì)計(jì)師事務(wù)所給投資者帶來(lái)的困擾，公司會(huì)持續(xù)關(guān)注。

正中珠江被立案調(diào)查，26家公司IPO或受影響

5月17日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)康美藥業(yè)案調(diào)查進(jìn)展，正式對(duì)正中珠江立案調(diào)查的消息。

通報(bào)顯示，康美藥業(yè)披露的2016至2018年財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大虛假：一是使用虛假銀行單據(jù)虛增存款，二是通過(guò)偽造業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行收入造假，三是部分資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶(hù)買(mǎi)賣(mài)本公司股票。

證監(jiān)會(huì)稱(chēng)，我會(huì)已對(duì)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責(zé)立案調(diào)查。有關(guān)案件進(jìn)展情況將及時(shí)向社會(huì)公布。

此前，曾有知情人士曬出正中珠江被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的通知書(shū)，落款時(shí)間為5月9日。通知書(shū)顯示，正中珠江因在康美藥業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)而被立案調(diào)查。

券商中國(guó)記者根據(jù)Wind資訊查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，2018年正中珠江共為92家上市公司提供年報(bào)審計(jì)，披露審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為1.21億元。

在多家上市公司陸續(xù)與正中珠江解除合作之后，后續(xù)仍選擇續(xù)聘正中珠江的上市公司，需要一定的勇氣來(lái)面對(duì)市場(chǎng)質(zhì)疑和考驗(yàn)。

此外，券商中國(guó)記者根據(jù)Wind資訊查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，目前在IPO排隊(duì)企業(yè)中，共有58家企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為正中珠江。在剔除審核狀態(tài)為“終止審查”和“輔導(dǎo)備案登記受理”及2016年以前公司外，仍有23家公司可能被拖累上市進(jìn)度。

另外，科前生物、利元亨、聯(lián)瑞新材三家科創(chuàng)板企業(yè)也涉及其中，飽受市場(chǎng)關(guān)注?？魄吧铩⒗嗑鶎儆谑着苿?chuàng)板申報(bào)企業(yè)，目前均已回復(fù)首輪問(wèn)詢(xún)，相較于其他申報(bào)企業(yè)進(jìn)度相對(duì)居前。如因會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭調(diào)查而影響申報(bào)，可算是“雷從天上來(lái)”。

根據(jù)《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》第15條，為申請(qǐng)人制作、出具有關(guān)申請(qǐng)材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，因涉嫌違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類(lèi)業(yè)務(wù)或者對(duì)市場(chǎng)有重大影響的，作出不予受理相關(guān)申請(qǐng)的決定。